北京證監(jiān)局近日下發(fā)關(guān)于對(duì)參與恒泰艾普2021年年審項(xiàng)目的立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及陳水兵、徐鳳采取出具警示函措施的決定。
經(jīng)查明，上述對(duì)象在恒泰艾普2021年年審項(xiàng)目中存在重要性水平、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、底稿記錄、報(bào)告完成等方面存在問(wèn)題。上述對(duì)象的上述行為違反了規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，北京證監(jiān)局決定對(duì)上述對(duì)象采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并計(jì)入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。
重要性水平方面，集團(tuán)審計(jì)中向母公司分配的重要性水平大于集團(tuán)整體的重要性水平，且在重要性水平計(jì)算公式中使用的比例與文字記錄不一致。
控制測(cè)試方面，一是部分底稿記錄計(jì)劃執(zhí)行的了解內(nèi)部控制及控制測(cè)試程序未執(zhí)行。二是個(gè)別樣本審批時(shí)間晚于付款時(shí)間，未見(jiàn)解釋。三是部分關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試記錄不完整或測(cè)試結(jié)果記錄存在矛盾。
實(shí)質(zhì)性程序方面，一是應(yīng)收賬款審計(jì)不到位，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段披露的部分審計(jì)程序未執(zhí)行，對(duì)預(yù)期信用損失計(jì)提比例復(fù)核不到位，對(duì)應(yīng)收賬款回函不符事項(xiàng)應(yīng)對(duì)不到位，未對(duì)相關(guān)收入確認(rèn)保持職業(yè)懷疑。二是商譽(yù)減值審計(jì)不到位，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段披露的部分審計(jì)程序未執(zhí)行，對(duì)專家工作復(fù)核不到位。三是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)不到位。四是對(duì)組成部分審計(jì)師保留事項(xiàng)審計(jì)不到位，對(duì)組成部分審計(jì)師工作復(fù)核不到位。五是貨幣資金審計(jì)不到位，對(duì)部分回函不符或異常事項(xiàng)未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)地址驗(yàn)證不符的函證控制不到位。六是收入成本和費(fèi)用審計(jì)不到位，審計(jì)證據(jù)歸集不完整，對(duì)審計(jì)證據(jù)中的矛盾信息未做解釋說(shuō)明，部分收入截止性、完整性和真實(shí)性測(cè)試依據(jù)和樣本不恰當(dāng)，生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性分析程序執(zhí)行與計(jì)劃不一致;個(gè)別子公司未按計(jì)劃對(duì)銷售費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試。七是未針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。八是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一性關(guān)注不足。
底稿記錄方面，抽樣記錄不完善，對(duì)異常情形的審計(jì)說(shuō)明記錄不完善，個(gè)別底稿記錄不準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)和底稿索引不規(guī)范，審計(jì)底稿歸檔不完善等。
報(bào)告完成方面，對(duì)年報(bào)披露數(shù)據(jù)復(fù)核不到位。一是年報(bào)未披露收入確認(rèn)具體政策。二是財(cái)務(wù)報(bào)表附注存在不同位置披露信息矛盾，個(gè)別披露數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。