文|化妝品觀察
3月22日，杭州海關(guān)發(fā)布的一則行政處罰顯示，義烏市南洋進(jìn)出口有限公司以跨境電商方式進(jìn)口經(jīng)營(yíng)化妝品商品時(shí)，因漏繳消費(fèi)稅，被罰80萬元。
有業(yè)內(nèi)人士指出，繼頭部主播、明星之后，“稅務(wù)合規(guī)之火”已經(jīng)蔓延到跨境電商企業(yè)。此次處罰，不僅顯示出國(guó)家加強(qiáng)稅收征管及堅(jiān)決打擊偷稅漏稅行為的決心，也為跨境電商從業(yè)者敲響了警鐘。
進(jìn)口化妝品漏稅，被罰80萬
根據(jù)行政處罰決定書，義烏市南洋進(jìn)出口有限公司以跨境電商方式進(jìn)口經(jīng)營(yíng)化妝品商品時(shí)，將商品毛重信息作為法定第一數(shù)量向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)，拉低進(jìn)口商品單價(jià)，導(dǎo)致漏繳消費(fèi)稅。
經(jīng)義烏海關(guān)核定，2020年4月28日至2020年11月16日期間，義烏市南洋進(jìn)出口有限公司進(jìn)口化妝品共計(jì)13611票，商品完稅價(jià)格共計(jì)約577.91萬元，應(yīng)繳納稅款共計(jì)約133.26萬元，漏稅款共計(jì)約80.67萬元。
義烏市南洋進(jìn)出口有限公司這一申報(bào)錯(cuò)誤行為直接影響了國(guó)家稅款征收，違反了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條第一款之規(guī)定，構(gòu)成了《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（下稱條例）第十五條第四項(xiàng)所列的違規(guī)行為。
根據(jù)條例，義烏海關(guān)決定對(duì)義烏市南洋進(jìn)出口有限公司作出罰款80萬元的決定。自決定書送達(dá)之日起十五日內(nèi)，義烏市南洋進(jìn)出口有限公司應(yīng)當(dāng)履行上述處罰決定。
截自杭州海關(guān)官網(wǎng)
義烏海關(guān)指出，如若到期不繳納罰款，義烏海關(guān)可依法按每日罰款數(shù)額的百分之三加處罰款，加處罰款的數(shù)額不超出罰款數(shù)額；海關(guān)也可以將扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具依法變價(jià)抵繳，或者以當(dāng)事人提供的保證金抵繳；也可以采取法律規(guī)定的其他行政強(qiáng)制執(zhí)行方式或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
值得注意的是，這并不是該公司首次在進(jìn)口商品時(shí)出現(xiàn)不合規(guī)行為。化妝品觀察在企查查上檢索到，2020年5月，義烏市南洋進(jìn)出口有限公司進(jìn)口一批食品時(shí)，就因龍眼肉超限量、超范圍使用食品添加劑以及標(biāo)簽不合格等原因，未準(zhǔn)入境。
涉案金額超千萬，跨境電商成偷漏稅重災(zāi)區(qū)
這并不是第一起跨境電商企業(yè)因偷漏稅而被罰。隨著進(jìn)出口、跨境電商等領(lǐng)域逐漸成為國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，近日已陸續(xù)查出多家跨境電商企業(yè)存在類似情況。
本月16日，杭州海關(guān)發(fā)布的一則處罰決定書顯示，2020年7月1日以來，義烏海倉(cāng)供應(yīng)鏈管理有限公司以跨境電商方式進(jìn)口經(jīng)營(yíng)化妝品時(shí)，同樣將商品毛重信息作為法定第一數(shù)量向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致漏繳消費(fèi)稅，最終被義烏海關(guān)處以人民幣5.9萬元的罰款。
其中，漏稅產(chǎn)品包括FILORGA菲洛嘉360眼霜、HR赫蓮娜綠寶瓶面霜套裝、魅可MAC子彈頭口紅、DHC蝶翠詩(shī)橄欖潤(rùn)唇膏4款美妝商品。
截自杭州海關(guān)官網(wǎng)
今年1月，深圳某跨境電商公司也被曝出受到深圳稅務(wù)局稽查，由于其隱瞞收入以及未代扣代繳個(gè)人所得稅等違規(guī)行為，合計(jì)被追繳稅款及罰款共816萬余元。
另外據(jù)中國(guó)稅務(wù)報(bào)消息，2021年12月，杭州稅務(wù)局第一稽查局還成功查處一起跨境電商逃稅案，某跨境電商企業(yè)承認(rèn)隱匿收入逃避繳納企業(yè)所得稅的事實(shí)，并配合檢查組調(diào)取了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及電商平臺(tái)上的銷售清單。最終，該企業(yè)被依法追繳稅款、滯納金共計(jì)210萬元。
從涉事企業(yè)可以看出，跨境電商企業(yè)已經(jīng)成為偷稅漏稅的重災(zāi)區(qū)。據(jù)化妝品觀察不完全統(tǒng)計(jì)，上述處罰案例涉及金額共計(jì)高達(dá)1112萬元。
事實(shí)上，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署曾于2018年發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》，其中指出，跨境電商按規(guī)定向海關(guān)完成各項(xiàng)備案、申報(bào)手續(xù)后便可享受增值稅出口免稅政策。此外，對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合相關(guān)條件的，還可試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
這意味著，為了促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展，國(guó)家已經(jīng)在稅收方面給予了一定優(yōu)惠政策。但上述涉事企業(yè)均因“利欲熏心”，無視政策扶持并企圖逃避企業(yè)所得稅，最終傷害了企業(yè)自身。
監(jiān)管再加碼，從個(gè)人蔓延至企業(yè)
近年來，國(guó)家逐步加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅的監(jiān)管與處罰力度，其中，藝人、主播等高收入群體一直是監(jiān)管重點(diǎn)。
2020年底，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級(jí)完善和運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目》的中標(biāo)公告，將主播納入電商加強(qiáng)征稅的重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象之一。此后，薇婭、雪梨、林珊珊等頭部主播因偷逃稅相繼被罰。
另外，去年年底，“微商教父”龔文祥在其社群自曝，因使用個(gè)人微信收款，遭到工商稅務(wù)等部門的聯(lián)合查處，不僅補(bǔ)交了45%的個(gè)稅，還被罰到破產(chǎn)。
不過，結(jié)合上文所述對(duì)于跨境電商偷漏稅的處罰來看，國(guó)家“稅務(wù)合規(guī)之火”正從個(gè)人蔓延至企業(yè)，并向所有行業(yè)擴(kuò)散，處罰力度也逐步加強(qiáng)。就在去年12月，吉林某企業(yè)通過設(shè)置“兩套賬”隱匿收入，讓他人為自己開具與經(jīng)營(yíng)事實(shí)不符合的發(fā)票虛增成本，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，最終因涉嫌偷稅漏稅被重罰3500萬元。
2021年12月30日，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，要求從今年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
這無疑是向市場(chǎng)拋出了一顆“炸彈”。有人直言，這一變動(dòng)意味著“稅收洼地”消失了，今年正式邁入了稅收監(jiān)管大年。
毫無疑問，在稅收監(jiān)管浪潮下，無論是企業(yè)還是個(gè)人，違規(guī)成本都將越來越高，稅務(wù)合規(guī)化將成為大勢(shì)所趨。