界面新聞?dòng)浾?| 胡振明

在2021年年報(bào)之中，榮科科技（300290.SZ）財(cái)務(wù)報(bào)告就被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制存在缺陷。到披露2022年年報(bào)的時(shí)候，榮科科技同時(shí)披露《帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)影響已消除的審核報(bào)告》，認(rèn)為2021年度審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)涉及違規(guī)擔(dān)保事宜己全部解除。

然而在2022年年報(bào)之中，榮科科技的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、商譽(yù)減值、現(xiàn)金流量等多項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)異常。

內(nèi)控制度是否完善？

榮科科技2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)所包含的強(qiáng)調(diào)內(nèi)容為，截至2021年12月31日，榮科科技違規(guī)擔(dān)保合同金額為25582.97萬(wàn)元（本金）及利息，因債務(wù)人未及時(shí)還款，債權(quán)人向法院陸續(xù)申請(qǐng)凍結(jié)榮科科技銀行賬戶，于2021年12月31日賬戶凍結(jié)資金余額為1351.23萬(wàn)元，確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債4997.00萬(wàn)元，榮科科技與該事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷；截至2022年4月27日，尚有24062.97萬(wàn)元（本金）及利息的擔(dān)保責(zé)任尚未解除，尚有3964.66萬(wàn)元賬戶資金處于凍結(jié)狀態(tài)。

2022年5月26日，榮科科技發(fā)布《關(guān)于違規(guī)擔(dān)保解除完畢的公告》稱，公司為盤錦捷能實(shí)業(yè)有限公司向盤錦銀行股份有限公司興建支行（以下簡(jiǎn)稱“盤錦銀行興建支行”）的借款提供違規(guī)擔(dān)保情況已解除，所有銀行賬戶恢復(fù)正常使用。

榮科科技在《2022年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》表示，此前的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷已整改，公司未發(fā)現(xiàn)未完成整改的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

然而，2022年12月7日，榮科科技披露《關(guān)于對(duì)關(guān)注函的回復(fù)》顯示，“經(jīng)自查，除歷史已披露的違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)外，公司存在一筆違規(guī)擔(dān)保情況”；具體為，2020年12月，丁志偉與崔萬(wàn)田、陳曄簽訂《投資合作協(xié)議》，榮科科技及遼寧國(guó)科實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)科實(shí)業(yè)”）為該協(xié)議提供了連帶責(zé)任擔(dān)保，擔(dān)保金額為15000萬(wàn)元及利息。

后考慮到上市公司規(guī)范治理及風(fēng)險(xiǎn)管控要求，榮科科技提供擔(dān)保后兩日即協(xié)調(diào)丁志偉取得其出具的《擔(dān)保責(zé)任免除函》。免除函明確，丁志偉同意免除榮科科技的保證擔(dān)保責(zé)任，榮科科技無(wú)需向丁志偉承擔(dān)任何連帶擔(dān)保責(zé)任。截至2022年12月7日公告披露時(shí)，上述各項(xiàng)違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)解除。

雖然榮科科技表示非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷已整改，但后來(lái)又發(fā)現(xiàn)一筆違規(guī)擔(dān)保情況，或許說(shuō)明榮科科技內(nèi)部控制制度仍可能存在缺陷。此外，榮科科技2022年年報(bào)出現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目變動(dòng)異常，這又加大了對(duì)其內(nèi)控制度是否仍有缺陷的憂慮。

原實(shí)控人被罰

4月28日晚間，榮科科技披露公告稱，收到遼寧證監(jiān)局的行政處罰決定書。遼寧證監(jiān)局決定對(duì)榮科科技責(zé)令改正，給予警告，并處以50萬(wàn)元的罰款；對(duì)時(shí)任榮科科技董事長(zhǎng)何任暉（案涉期間榮科科技的實(shí)際控制人）給予警告，并處以130萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任董事崔萬(wàn)田給予警告，并處以30萬(wàn)元的罰款。

所涉事項(xiàng)主要有：

（1）2021年6月21日，榮科科技與中匯傳媒有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中匯傳媒”）、國(guó)科實(shí)業(yè)簽訂《保證合同》，約定榮科科技為國(guó)科實(shí)業(yè)對(duì)中匯傳媒的1062.97萬(wàn)元債務(wù)提供連帶責(zé)任擔(dān)保。

（2）2021年7月21日，榮科科技與崔萬(wàn)田、中匯傳媒簽訂《協(xié)議書》，約定榮科科技為崔萬(wàn)田對(duì)中匯傳媒1520萬(wàn)元債務(wù)提供連帶責(zé)任擔(dān)保。

（3）2021年10月19日，榮科科技與盤錦銀行興建支行簽訂《保證合同》，約定榮科科技為盤錦捷能實(shí)業(yè)有限公司對(duì)盤錦銀行興建支行2.3億元債務(wù)提供保證擔(dān)保，保證金額占榮科科技最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例為16.84%。

榮科科技未按規(guī)定及時(shí)披露上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保及重大擔(dān)保事項(xiàng)；何任暉作為案涉期間榮科科技實(shí)際控制人，組織、指使榮科科技實(shí)施上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保及重大擔(dān)保，未勤勉盡責(zé)；崔萬(wàn)田作為時(shí)任董事，參與、知悉榮科科技對(duì)于其個(gè)人債務(wù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)擔(dān)保，未向公司及時(shí)報(bào)告該事項(xiàng)，未勤勉盡責(zé)；當(dāng)事人均違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定，被認(rèn)定為構(gòu)成違法。

在實(shí)施上述違法行為的差不多同一時(shí)間，國(guó)科實(shí)業(yè)及公司實(shí)際控制人何任暉與河南信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)私募股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡(jiǎn)稱“信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金”）于2021年10月19日簽訂了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，國(guó)科實(shí)業(yè)將所持榮科科技的1.28億股（占總股本20.02%）轉(zhuǎn)讓給信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6.66元/股，轉(zhuǎn)讓總對(duì)價(jià)為8.52億元。

該次股份轉(zhuǎn)讓完成后，榮科科技的控股股東將由國(guó)科實(shí)業(yè)變更為信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金，實(shí)際控制人將由何任暉變更為河南省財(cái)政廳。

多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化異常

就在變更實(shí)控人的2021年，榮科科技實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入8.17億元同比略有增長(zhǎng)，但是歸母凈利潤(rùn)同比由盈轉(zhuǎn)虧，出現(xiàn)了4.05億元的巨額虧損。

到2022年度，榮科科技營(yíng)業(yè)收入為7.05億元，同比減少了13.72%；歸母凈利潤(rùn)-2.25億元仍為虧損，不過(guò)虧損收窄了44.37%。

2022年，榮科科技的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用分別為9851.15萬(wàn)元、10029.99萬(wàn)元、8350.49萬(wàn)元，雖然同比均略有減少，但是三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為2.82億元，占營(yíng)業(yè)收入的40%。不僅在2022年，多年以來(lái)榮科科技的這三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)金額占營(yíng)業(yè)收入的比例都比較高。例如，2019年、2020年、2021年的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)金額分別為2.09億元、2.31億元、3.17億元，占營(yíng)業(yè)收入的28.90%、29.29%、38.84%。三項(xiàng)費(fèi)用在營(yíng)業(yè)收入中的占比也在不斷提升。

和營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的另一項(xiàng)指標(biāo)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”也表現(xiàn)較為異常。2019年至2022年，榮科科技的營(yíng)業(yè)收入分別為7.24億元、7.88億元、8.17億元和7.05億元，但對(duì)應(yīng)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（以下簡(jiǎn)稱“銷售現(xiàn)金流量”）分別為7.89億元、8.82億元、10.02億元和8.48億元。

這表明，多年以來(lái)榮科科技的營(yíng)業(yè)收入與銷售現(xiàn)金流量均存在較大差異，每年的營(yíng)業(yè)收入比銷售現(xiàn)金流量少了1億元左右。如果是確認(rèn)收入與收款存在時(shí)間差所致，那么就會(huì)在某一兩年出現(xiàn)上述情況并且金額能夠相互抵銷，但連續(xù)幾年都出現(xiàn)這樣的同向差異且無(wú)法相互抵銷，這樣就顯得比較異常。

2021年和2022年，榮科科技出現(xiàn)了大額的資產(chǎn)減值損失和信用減值損失，合計(jì)金額分別為2.32億元和2.23億元；但是這種情況在2019年和2020年并未出現(xiàn)。

其中，2022年榮科科技對(duì)商譽(yù)計(jì)提了1.50億元的減值準(zhǔn)備，占當(dāng)期資產(chǎn)減值損失與信用減值損失合計(jì)金額2.23億元的67.26%。

所計(jì)提的商譽(yù)是對(duì)北京神州視翰科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“神州視翰”）投資形成的商譽(yù)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備。投資神州視翰形成的商譽(yù)余額為1.97億元，在2022年計(jì)提1.50億元商譽(yù)減值準(zhǔn)備之后，賬面余額只剩4639.45萬(wàn)元，加上投資上海今創(chuàng)信息技術(shù)有限公司形成的商譽(yù)14451.45萬(wàn)元，年末商譽(yù)賬面價(jià)值為1.91億元。

值得注意的是，在2018年至2020年承諾期的業(yè)績(jī)承諾完成后，神州視翰2020年至2022年凈利潤(rùn)分別為6114.03萬(wàn)元、2987.71萬(wàn)元、360.12萬(wàn)元，出現(xiàn)逐年大幅下滑。