記者｜趙陽(yáng)戈

2023年1月13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)四川監(jiān)管局（下稱：四川證監(jiān)局）一口氣發(fā)布了多達(dá)11份的行政監(jiān)管措施，其中涉及到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司，以及多家四川上市公司。

多公司2021年年報(bào)審計(jì)存問(wèn)題

首先是監(jiān)管層對(duì)北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃齊遠(yuǎn)、王顯偉、蔣業(yè)磊采取出具警示函措施，涉及到上市公司*ST運(yùn)盛（600767.SH）2021年年報(bào)的審計(jì)。 

從披露來(lái)看，北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在5大問(wèn)題。首先在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不到位，未在相關(guān)底稿中記錄對(duì)客戶的誠(chéng)信和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的了解情況和評(píng)價(jià)結(jié)果；未在底稿中記錄前任會(huì)計(jì)師未回復(fù)事務(wù)所溝通函的事實(shí)，也未評(píng)估對(duì)業(yè)務(wù)承接的影響。

其次在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的應(yīng)對(duì)措施不到位，未考慮子公司麗水運(yùn)盛人口健康信息科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱麗水運(yùn)盛）PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)》的相關(guān)規(guī)定；也未列明對(duì)有關(guān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，相關(guān)底稿記錄錯(cuò)誤。

而在內(nèi)控測(cè)試中存在的問(wèn)題，一是無(wú)形資產(chǎn)控制測(cè)試不到位。二是銷售與收款循環(huán)內(nèi)控測(cè)試不到位，主要是相關(guān)底稿不全、未見(jiàn)相關(guān)測(cè)試樣本證據(jù)、個(gè)別底稿說(shuō)明與記錄矛盾。三是財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)內(nèi)控測(cè)試不到位，未實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表流程相關(guān)內(nèi)控測(cè)試。

在實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中，該事務(wù)所對(duì)無(wú)形資產(chǎn)（特許經(jīng)營(yíng)權(quán)）審計(jì)不到位，未發(fā)現(xiàn)麗水運(yùn)盛PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)》的相關(guān)規(guī)定，也未實(shí)施追溯調(diào)整；也未對(duì)子公司旌德宏琳健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司中醫(yī)院業(yè)務(wù)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；同時(shí)未對(duì)公司貿(mào)易收入的異常合同保持合理懷疑并在底稿中記錄，在未能實(shí)地查看及訪談部分貿(mào)易客戶和終端客戶的情況下，未評(píng)估影響。

最后在底稿記錄和質(zhì)量控制中，一是部分底稿記錄錯(cuò)漏或歸檔不及時(shí)。二是項(xiàng)目質(zhì)量控制不到位，質(zhì)控人員提出的問(wèn)題主要為報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽和信息披露方面，未涉及相關(guān)重要交易或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在項(xiàng)目組回復(fù)未有效解決問(wèn)題的情況下，仍予以確認(rèn)。

最終相關(guān)方都被監(jiān)管層點(diǎn)名。

此外，四川監(jiān)管局對(duì)四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）也采取了出具警示函措施，原因則是在檢查了ST鵬博士（600804.SH）、振芯科技（300101.SZ）、華神科技（000790.SZ）、萊美藥業(yè)（300006.SZ）多家公司的2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題。問(wèn)題包括了內(nèi)部治理方面、質(zhì)量控制方面、獨(dú)立性遵守方面。同時(shí)被點(diǎn)名的相關(guān)人包括了陳杰、李有明、趙相宇、凡波、夏洪波、宋寒、曾紅、邱燕、付依林、秦茂、張妍、邱由珍。

除了北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）之外，鵬盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳海強(qiáng)、陳新良也被點(diǎn)名。四川監(jiān)管局對(duì)其執(zhí)行的*ST藍(lán)盾（300297.SZ）2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)存在諸多問(wèn)題，甚至在銀行存款審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、預(yù)付賬款審計(jì)、在建工程審計(jì)、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)上都不到位。對(duì)此，四川監(jiān)管局對(duì)相關(guān)方分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

違規(guī)交易審計(jì)公司股票

另外從披露來(lái)看，審計(jì)方的人還存在審計(jì)完項(xiàng)目后交易股票的行為。

比如四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）通威股份（600438.SH）2020年、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員闕亞斌，在事務(wù)所接受通威股份年報(bào)審計(jì)委托后至審計(jì)報(bào)告公開(kāi)后五日內(nèi)（通威股份2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告于2021年4月13日披露），于2020年8月28日至2021年4月12日期間，通過(guò)名下賬戶累計(jì)買入通威股份股票3900股（成交金額11.5527萬(wàn)元），累計(jì)賣出通威股份股票2400股（成交金額6.9719萬(wàn)元）。監(jiān)管局認(rèn)為，上述行為違反了《中華人民共和國(guó)證券法》的相關(guān)規(guī)定，監(jiān)管局決定對(duì)其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

類似情況，同組員的胡馨文、馬川的身上也有發(fā)生。胡馨文于2020年12月2日至2021年3月8日期間，通過(guò)名下賬戶累計(jì)買入通威股份股票400股（成交金額13491元），累計(jì)賣出通威股份股票200股（成交金額6560元）。馬川于2022年4月26日，通過(guò)名下賬戶累計(jì)買入通威股份股票200股（成交金額7336元）。兩人也均被采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

值得一提的是，1月13日四川證監(jiān)局也對(duì)北京中天華資產(chǎn)評(píng)估有限公司及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師管基強(qiáng)、薛秀榮采取出具警示函措施，因?yàn)楸O(jiān)管層對(duì)其執(zhí)行的四川省巨洋酒店集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱巨洋集團(tuán)）相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)相關(guān)方在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中，評(píng)估和出具的報(bào)告都存在問(wèn)題。