記者 | 王鑫
中概股跨境審計監(jiān)管事宜將于近期落地。
8月26日，中國證監(jiān)會、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動相關(guān)合作。
合作協(xié)議的主要內(nèi)容主要有三方面。一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。
二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。
三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。
證監(jiān)會強調(diào)，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所，而非其審計的上市公司，“從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務(wù)所進行檢查，并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風險的審計項目加以驗證，以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。”
何謂審計底稿？如果審計工作底稿含有一些敏感信息，能否得到必要的保護？
據(jù)了解，審計工作底稿是會計師事務(wù)所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。
證監(jiān)會指出，近期證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業(yè)和會計師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關(guān)信息安全。
證監(jiān)會續(xù)指，中美審計監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會計師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時，合作協(xié)議對于審計監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責的同時保護相關(guān)信息安全提供了可行路徑。
目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。
證監(jiān)會稱，簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，是雙方在解決中美審計監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會計師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監(jiān)管合作，對于提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動營造良好的監(jiān)管環(huán)境。
“保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)?！弊C監(jiān)會表示，下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。