記者｜梁怡
“無法表示意見”審計報告一出，*ST天首（000611.SZ）離退市僅一步之遙。
5月5日，*ST天首公告，因2020年度經(jīng)審計的凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元，*ST天首股票交易自2021年5月6日起被實(shí)施退市風(fēng)險警示；因2021年度經(jīng)審計的凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元，同時2021年年度財務(wù)會計報告被出具無法表示意見的審計報告，觸及深交所《股票上市規(guī)則(2022年修訂)》第 9.3.11 條規(guī)定的股票終止上市情形。
*ST天首2021年財務(wù)審計報告顯示，形成無法表示意見的原因有二。
其一為持續(xù)經(jīng)營：公司連續(xù)多年扣非后凈利潤為負(fù)，本年新增鍵合材料業(yè)務(wù)并未改善該情況；上年重大訴訟影響仍未消除；鉬礦山建設(shè)組織、資金、進(jìn)度的不確定性；大額借款即將到期，管理層制定的各種應(yīng)對措施是否能夠落實(shí)具有重大的不確定性。
其二為鍵合材料業(yè)務(wù)：公司2021年度新增鍵合材料業(yè)務(wù)，鍵合材料業(yè)務(wù)收入金額占天首發(fā)展全部營業(yè)收入的94.09%，由于鍵合材料業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制存在重大缺陷，對公司提供的鍵合材料業(yè)務(wù)證據(jù)和說明，無法判斷其真實(shí)性、合理性。
值得注意的是，*ST天首2020年的財務(wù)審計報告也被利安達(dá)會計師事務(wù)所（簡稱：利安達(dá)）出具保留意見，事務(wù)所認(rèn)為保留意見所涉及的事項(xiàng)在2021年未完全消除，即持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。
然而，*ST天首并不認(rèn)可利安達(dá)的這份審計意見。
5月5日第九屆董事會第十一次會議決議的補(bǔ)充公告顯示，邱士杰、陳峰利、李曉斌、張先四位董事的反對意見概括為三個方面，即不認(rèn)可財務(wù)報告的無法表示意見、不認(rèn)可內(nèi)部控制的否定意見、不認(rèn)可營業(yè)收入的扣除意見。
其中，四位董事認(rèn)為利安達(dá)會計師事務(wù)所在審計過程中存在不客觀、不盡職的情形，具體如下：
同時，因*ST天首未制定適應(yīng)鍵合材料業(yè)務(wù)的采購與庫存管理、固定資產(chǎn)管理、銷售管理以及財務(wù)管理制度等的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致鍵合材料業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制存在重大設(shè)計缺陷，還存在不相容崗位職責(zé)兼任以及生產(chǎn)過程中缺少必要的稽核等重大運(yùn)行缺陷，利安達(dá)認(rèn)為公司鍵合材料業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，因此出具了2021年否定意見的內(nèi)部控制審計報告。
而前述四位董事則表示，在公司的鍵合材料項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營中，公司制訂了相關(guān)制度，做到了人、財、物的結(jié)構(gòu)清晰、賬目清晰，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中未給公司造成資產(chǎn)、收入或其他權(quán)益上的任何損失，也未發(fā)生《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》規(guī)定的可能導(dǎo)致公司內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況?；诖?，公司在內(nèi)部控制上不存在重大缺陷，構(gòu)不成被出具內(nèi)部控制否定意見的條件。
另一個爭議點(diǎn)則在于*ST天首2021年新增的收入達(dá)1.25億元的鍵合材料生產(chǎn)項(xiàng)目，利安達(dá)在財報審計報告中以“難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式”為由將該項(xiàng)目在營業(yè)收入中予以扣除，加上營業(yè)收入中扣除相關(guān)事項(xiàng)786.33萬元，因此公司2021年?duì)I業(yè)收入1.33億元全需扣除。
資料顯示，2021年*ST天首在山西省太原市轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)建設(shè)鍵合材料生產(chǎn)項(xiàng)目，在青海省格爾木市藏青工業(yè)園區(qū)建設(shè)鉀肥造粒項(xiàng)目。其中，山西鍵合材料生產(chǎn)項(xiàng)目于去年第四季度投產(chǎn)并成為公司業(yè)務(wù)收入的主要來源，青海鉀肥造粒項(xiàng)目由于天氣和自身資金緊缺等原因進(jìn)度較緩。此外于2017年7月收購的天池鉬業(yè)小城季德鉬礦25000t/d項(xiàng)目施工工程至今尚未建成投產(chǎn)。
事實(shí)上，早在今年1月26日，深交所就下發(fā)關(guān)注函，要求公司就新增的鍵合材料生產(chǎn)項(xiàng)目、營業(yè)收入扣除等問題進(jìn)行說明，同時要求年審會計師利安達(dá)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
3月21日階段性回函顯示，鍵合材料項(xiàng)目的收入具有其穩(wěn)定性，且公司對鍵合材料項(xiàng)目有短期、長期的經(jīng)營計劃并在按照計劃實(shí)施，項(xiàng)目本身不具備特殊性、更不是偶發(fā)性和臨時性的，因此，公司認(rèn)為本年度鍵合材料銷售收入確認(rèn)符合《深圳證券交易所上市公司業(yè)務(wù)辦理指南第12號——營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)》(深證上〔2021〕1158 號)的有關(guān)規(guī)定，不屬于“未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。
利安達(dá)也在回函中提到，鑒于事務(wù)所對公司2021年度財務(wù)報告審計工作尚在現(xiàn)場審計階段，就目前已取得的證據(jù)資料和執(zhí)行的審計程序，未見異?；虿缓弦?guī)事項(xiàng)。
*ST天首董事之一的張先對界面新聞記者表示，“在這期間公司一直配合審計工作，事務(wù)所也表示未見異?；虿缓弦?guī)事項(xiàng)，中間雙方也未發(fā)生任何插曲，但4月末突然告知公司鍵合材料業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，并且溝通后事務(wù)所也沒有給出‘難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式意見’的具體依據(jù)?！?/p>
對此，界面新聞也就相關(guān)問題致電利安達(dá)會計師事務(wù)所，但未能聯(lián)系上相關(guān)簽字人員。
根據(jù)深交所《自律監(jiān)管聽證程序細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，公司有權(quán)申請聽證。
張先表示，“公司將積極把握聽證申訴，爭取一個客觀反映公司經(jīng)營狀況的機(jī)會?！?/p>