記者 樊旭

國(guó)務(wù)院辦公廳日前發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（以下簡(jiǎn)稱“意見”），推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金。

圍繞意見，界面新聞?wù)砹岁P(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的八個(gè)主要問(wèn)題，包括參保人范圍、繳費(fèi)水平以及稅收優(yōu)惠等。

問(wèn)題一：什么樣的人可以參加？

答：根據(jù)意見，在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。

問(wèn)題二：什么是個(gè)人養(yǎng)老金？

答：個(gè)人養(yǎng)老金又被稱為養(yǎng)老第三支柱，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金共同組成養(yǎng)老保障體系的“三大支柱”。

從三大支柱的結(jié)構(gòu)來(lái)看，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)占據(jù)了絕對(duì)主導(dǎo)地位。據(jù)清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國(guó)保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心的測(cè)算，2019年，在我國(guó)養(yǎng)老金總資產(chǎn)中，第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為6.29萬(wàn)億元，占65.45%；企業(yè)年金和職業(yè)年金構(gòu)成的第二支柱為1.80萬(wàn)億元，占18.73%；第三支柱為1.52萬(wàn)億元，占比15.82%

2018年，國(guó)家為推廣第三支柱，在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)三地試點(diǎn)發(fā)售個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。截至2020年末，參保人數(shù)4.9萬(wàn)人，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入4.3億元，保費(fèi)收入與參與人數(shù)都有待進(jìn)一步提升。

本次意見指出，要推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

問(wèn)題三：個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？

答：根據(jù)意見，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。參加人通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)，建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

問(wèn)題四：個(gè)人養(yǎng)老金賬戶怎么開？

答：根據(jù)意見，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶可以由參加人在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或者開立，也可以通過(guò)其他符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。參加人應(yīng)當(dāng)指定或者開立一個(gè)本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、歸集收益、支付和繳納個(gè)人所得稅。

參加人變更個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶開戶銀行時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)核驗(yàn)后，將原個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移至新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶并注銷原資金賬戶。

問(wèn)題五：賬戶里的錢怎么用？

答：參加人可以用繳納的個(gè)人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)購(gòu)買銀行理財(cái)、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題六：賬戶里的錢可以隨時(shí)提取嗎？

答：個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶實(shí)行封閉運(yùn)行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。

參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)（境）定居，或者具有其他符合國(guó)家規(guī)定的情形，經(jīng)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)核驗(yàn)領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改。

領(lǐng)取時(shí)，應(yīng)將個(gè)人養(yǎng)老金由個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會(huì)保障卡銀行賬戶。參加人死亡后，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

問(wèn)題七：個(gè)人養(yǎng)老金能不能享受稅收優(yōu)惠？

答：意見指出，國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授余顯財(cái)認(rèn)為，個(gè)人養(yǎng)老金可能享受的稅收優(yōu)惠可參照之前在上海等地試點(diǎn)發(fā)售的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。參保人繳納養(yǎng)老金時(shí)可暫免征收個(gè)人所得稅，等到以后從賬戶支取資金時(shí)再補(bǔ)稅。

這也是國(guó)際上對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶普遍實(shí)施的“稅收遞延”政策。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。

以2018年開始在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)發(fā)售的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，納稅人購(gòu)買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以在個(gè)人所得稅前扣除一定額度，對(duì)養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅，等個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，再按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

如果一位參保人每月應(yīng)稅收入17000元，每月保費(fèi)扣除限額為1000元，實(shí)施個(gè)稅遞延政策后每月可少繳個(gè)人所得稅250元，一年累計(jì)少繳個(gè)稅3000元。假設(shè)一位參保人從30歲開始購(gòu)買個(gè)稅遞延養(yǎng)老險(xiǎn)，每月保費(fèi)1000元，產(chǎn)品收益率是復(fù)利3.5%，等60歲退休時(shí)，總共繳納保費(fèi)36萬(wàn)元，但賬戶價(jià)值變成了61.8萬(wàn)元。

在實(shí)際領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入時(shí)，其中25%部分予以免征個(gè)稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅率僅7.5%。假設(shè)每月領(lǐng)取養(yǎng)老金的收入是5000元，1250元免稅，3750元是按照10%的稅率繳納個(gè)人所得稅，即交稅375元。

問(wèn)題八：個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)上限會(huì)調(diào)整嗎？

答：根據(jù)意見，目前參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。