記者｜趙陽(yáng)戈 龐宇
藍(lán)盾股份（300297.SZ）一個(gè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定，引來(lái)了監(jiān)管層的關(guān)注。
界面新聞?dòng)浾甙l(fā)現(xiàn)，藍(lán)盾股份換掉的永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡(jiǎn)稱(chēng)永拓所）也是在去年9月才聘任的，至今不到半年時(shí)間。前不久永拓所剛領(lǐng)到廣東證監(jiān)局的行政處罰。
擬聘任的鵬盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡(jiǎn)稱(chēng)鵬盛所）也還是疑點(diǎn)重重，2020年上市公司審計(jì)客戶(hù)數(shù)量為0，天眼查顯示公司社保參保人員數(shù)量為0。另外，據(jù)員工現(xiàn)場(chǎng)介紹，鵬盛所曾審計(jì)過(guò)北訊集團(tuán)、宜華生活、三一重工等，公司也正常繳納社保。這與藍(lán)盾股份公告中介紹的鵬盛所存在矛盾。
被換下的永拓所剛被罰
2月10日，藍(lán)盾股份公告，計(jì)劃聘請(qǐng)鵬盛所以替代原永拓所，變更的原因系公司綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需要和審計(jì)需求、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員安排和工作計(jì)劃等實(shí)際情況。藍(lán)盾股份還表示，變更已經(jīng)與永拓所進(jìn)行了事前溝通，擬聘請(qǐng)的鵬盛所具備為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的能力，能夠滿(mǎn)足公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求。相關(guān)股東大會(huì)將在2月25日召開(kāi)。
界面新聞注意到，被換下的永拓所在節(jié)前剛領(lǐng)了罰單。廣東監(jiān)管局2022年2號(hào)行政處罰決定書(shū)顯示，永拓所是金剛玻璃（300093.SZ）2016年、2017年年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括呂潤(rùn)波、張群、張虹。決定書(shū)顯示，在2016年、2017年的年報(bào)中，金剛玻璃存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。2017年4月28日、2018年4月24日，永拓所分別為金剛玻璃2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)查，永拓所出具的前述審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
不僅如此，在2016年和2017年年報(bào)審計(jì)期間，永拓所未對(duì)金剛玻璃的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。另外永拓所對(duì)金剛玻璃2016年和2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在缺陷。綜上，廣東監(jiān)管局責(zé)令永拓所改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，并處以120萬(wàn)元罰款；對(duì)呂潤(rùn)波給予警告，并處以5萬(wàn)元罰款；對(duì)張群和張虹給予警告，并分別處以3萬(wàn)元罰款。
藍(lán)盾股份是在2021年9月召開(kāi)股東大會(huì)審議通過(guò)了聘任永拓所的，沒(méi)想到短短幾個(gè)月就發(fā)生了變化。也難怪公司會(huì)被創(chuàng)業(yè)板公司管理部點(diǎn)名，并要求說(shuō)明不到6個(gè)月就換掉永拓所的理由。
在2月15日晚間藍(lán)盾股份的回復(fù)中，公司表示系永拓所人員安排的原因，導(dǎo)致永拓所預(yù)計(jì)無(wú)法滿(mǎn)足公司2021年度審計(jì)工作的時(shí)間要求。
新聘事務(wù)所2020年0審計(jì)上市公司
那么，新聘請(qǐng)的鵬盛所又如何呢？
據(jù)藍(lán)盾股份披露，該所成立于2005年1月11日，首席合伙人為楊步湘，截至2021年12月31日，合伙人數(shù)量為70人；截至2021年12月31日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為344人，其中，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為82人。鵬盛所2020年度業(yè)務(wù)總收入1.04億元，2020年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入7668.87萬(wàn)元，但2020年度證券業(yè)務(wù)收入為0萬(wàn)元，2020年度上市公司審計(jì)客戶(hù)家數(shù)為0家，2020年度上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)總額為0萬(wàn)元。
2020年都沒(méi)有審計(jì)過(guò)上市公司，鵬盛所如此“戰(zhàn)績(jī)”自然也被監(jiān)管層問(wèn)詢(xún)。在關(guān)注函中，創(chuàng)業(yè)板公司管理部禁不住質(zhì)疑鵬盛所是否具備審計(jì)上市公司的能力。
還有一點(diǎn)值得注意，從披露來(lái)看，鵬盛所合伙人數(shù)量為70人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為344人。但通過(guò)天眼查可以看到，鵬盛所的參保人數(shù)為0，那么公告所述合伙人數(shù)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，自然也成疑。
針對(duì)鵬盛所的問(wèn)題，藍(lán)盾股份也有回復(fù)。據(jù)公告，公司稱(chēng)鵬盛所是正式通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案，獲得了從事證券服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)的，也具備審計(jì)上市公司的能力。并且藍(lán)盾股份還透露了審計(jì)費(fèi)用大約為200萬(wàn)元。但參保這塊，回復(fù)中沒(méi)有詳述。界面新聞注意到，即便是被換下的永拓所，參保人數(shù)也有155人。
界面新聞隨即進(jìn)行走訪(fǎng)，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有兩層辦公區(qū)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。
據(jù)該所前臺(tái)行政人員介紹，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是2005年成立 ，合伙人也是會(huì)計(jì)背景出身?？蛻?hù)方面，其表示，“我們?nèi)ツ晷氯逵?0多家；上市公司有北訊集團(tuán)、宜華生活”。證券業(yè)務(wù)也在正常進(jìn)行，主要做年審、專(zhuān)審，去年就收了三、四十家。
在問(wèn)及其與藍(lán)盾股份合作時(shí)，該所一負(fù)責(zé)人表示，“藍(lán)盾這個(gè)項(xiàng)目是我們事務(wù)所的陳海強(qiáng)團(tuán)隊(duì)在做”，具體情況不方便透露，可以找藍(lán)盾方面了解。
而談及參保問(wèn)題，該負(fù)責(zé)人表示，“天眼查的數(shù)據(jù)不是我們這邊提供過(guò)去的，我們正常都會(huì)有參保。以社保局的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。”“我只能說(shuō)，天眼查他們具體怎么統(tǒng)計(jì)的，我不清楚。但是我們公司都是正常參保的。”至于有些公告上為什么這么寫(xiě)，數(shù)據(jù)怎么取的，我們也不清楚。
界面新聞隨后聯(lián)系了天眼查方面?！拔覀兊臄?shù)據(jù)是沒(méi)問(wèn)題的”，天眼查相關(guān)工作人員表示，根據(jù)鵬盛所工商最新報(bào)送的年報(bào)數(shù)據(jù)，其參保人數(shù)還是0。據(jù)介紹，企業(yè)年報(bào)是企業(yè)自主填寫(xiě)，國(guó)家工商是數(shù)據(jù)來(lái)源。
從公開(kāi)信息看到，上述提到的北訊集團(tuán)、宜華生活都已在2021年退市。
界面新聞?dòng)浾叨啻螕艽蛩{(lán)盾股份公開(kāi)電話(huà)，一直處于無(wú)人接聽(tīng)狀態(tài)。
看起來(lái)在參保數(shù)據(jù)上，仍然待解，2月25日股東大會(huì)是否會(huì)受此影響，拭目以待。
有被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)
藍(lán)盾股份本身來(lái)說(shuō)，情況也不太好。公司2021年12月29日收到來(lái)自證監(jiān)會(huì)的《立案告知書(shū)》，公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。目前調(diào)查還在進(jìn)行中。
1月25日晚間，公司披露了2021年業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)虧損14.5億元至16.5億元。而2019年和2020年藍(lán)盾股份的凈利潤(rùn)分別為-9.37億元和-10.93億元，扣非凈利潤(rùn)分別為-9.46億元和-12.1億元。與此同時(shí)，藍(lán)盾股份已經(jīng)連續(xù)兩年被審計(jì)師出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定的審計(jì)意見(jiàn)。
在2月9日公告中，藍(lán)盾股份承認(rèn)自己自2020年以來(lái)，受資金流動(dòng)性不足等因素影響，公司償債能力及盈利能力受到削弱，陸續(xù)出現(xiàn)債務(wù)逾期、涉及訴訟等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于涉訴事項(xiàng)被申請(qǐng)?jiān)V前財(cái)產(chǎn)保全，公司部分銀行賬戶(hù)、資產(chǎn)已被法院凍結(jié)/查封。上述情況對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大不利影響，公司2021年度可能存在被年審機(jī)構(gòu)出具包含“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性”審計(jì)報(bào)告的情形。而根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司出現(xiàn)“公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值，且最近一年審計(jì)報(bào)告顯示公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性” 的情形，公司股票交易可能被深交所實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。
界面新聞獲悉一份藍(lán)盾股份累計(jì)債務(wù)逾期未償還清單，債務(wù)合計(jì)達(dá)147項(xiàng)，金額合計(jì)超過(guò)了25億元，情況不容樂(lè)觀。另一方面，藍(lán)盾股份截至2021年12月31日有銀行賬戶(hù)數(shù)量為382個(gè)，被凍結(jié)賬戶(hù)占公司總銀行賬戶(hù)數(shù)量的18.06%，被凍結(jié)資金占公司貨幣資金總額的56.86%。
這種背景下，有高層選擇離開(kāi)漩渦。1月7日，公司披露董事趙慶倫因個(gè)人原因，申請(qǐng)辭去公司董事職務(wù)，并相應(yīng)辭去公司董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)委員職務(wù)和薪酬與考核委員會(huì)委員職務(wù)，辭職后不再擔(dān)任公司任何職務(wù)。趙慶倫的原定任期是到2024年7月19日。