如果明明可以少交稅,但是受益人就是愿意多交稅,該怎么辦?
澤西島的一項(xiàng)判決
2021年5月,澤西島法院做出了一項(xiàng)很重要的判決。這是有關(guān)家族信托的判決,判決的重點(diǎn)和以往的案例都不一樣。因?yàn)樗暮诵膯栴},并非像其他信托那樣,存在分配上的爭執(zhí),或者受益人和受托人各懷鬼胎的暗中較量。而是受益人不在乎所謂的稅收籌劃想要多花錢,受托人希望幫助他少花錢,從而產(chǎn)生的矛盾。
最終法院的判決,對于那些想通過家族信托履行社會(huì)責(zé)任、進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的家庭,以及家族信托的受托人,都會(huì)產(chǎn)生非常重要的影響。
不僅如此,這一案例判決的影響,最終必然通過種種方式,影響到方興未艾的中國家族信托行業(yè),以及慈善事業(yè)。
英國富豪的家族信托
一位英國富商x先生,是設(shè)立于澤西島的一個(gè)家族信托的的主要受益人,他的妻子和三個(gè)女兒,四個(gè)孫輩子女,未來的直系血親,則是其他受益人。
除了這些自然人之外,還有一個(gè)組織也是信托的受益人。
那就是一個(gè)慈善基金會(huì)。
這個(gè)慈善基金會(huì)是x先生所設(shè)立,管理人員包括他和妻子,以及一個(gè)獨(dú)立的受托人。
這個(gè)家族信托,有著長期做慈善事業(yè)的歷史,積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。
從庭審中披露的支出記錄中可以看到,他們確實(shí)與眾不同:
為慈善組織捐贈(zèng)了800萬英鎊,但是同一時(shí)期分配給做為受益人的家庭成員的資金,還不到10萬英鎊。
“我這是為了你好”
為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)家族對于做慈善的愿望,x先生提出了一個(gè)建議:受托人應(yīng)該把信托財(cái)產(chǎn)中的7500萬英鎊分配給自己,然后自己再捐贈(zèng)給自己的基金會(huì)。
這個(gè)要求太不尋常了,這樣做等于是把整個(gè)信托的將近一半的財(cái)產(chǎn)都拿出來,而且是先分配給個(gè)人,因此單就整個(gè)分配的過程來看,將會(huì)產(chǎn)生額外的稅務(wù)成本,而且金額很大。
正因如此,受托人拒絕了x先生的要求,拒絕的理由也很合情合理:我們是為了受益人的利益充分考慮的。
如果直接從信托財(cái)產(chǎn)里面分配一部分給基金會(huì),會(huì)避開大部分稅收環(huán)節(jié)。
但是如果先分配給x先生,再由他去捐給慈善基金會(huì),由于x先生是英國稅務(wù)居民,那么這種操作就會(huì)讓他向英國稅務(wù)局繳納25%的稅款。
身為信托的受托人,當(dāng)然要為受益人著想,怎么省錢怎么來。
但是x先生和他的家族成員們并不認(rèn)可受托人的說法。
他們表示,納稅是好事情,通過納稅,政府可以用這筆錢去做更多有利于社會(huì)的事,某種程度上來說,這也是一種慈善。
并不是只有捐贈(zèng)給慈善基金會(huì),才算是做慈善。
這種依法納稅甚至有意多交稅的做法,同樣是一種慈善。
因此,x先生非常明確地表示,不用為我省錢,該納稅就納稅。
雙方誰也說不服誰,最終只能讓法院來進(jìn)行裁定。
法院的梳理與裁決
面對這種奇葩的情況,別說受托人沒見過,法院也表示沒見過。
那么對于這種沖突,法院到底應(yīng)該怎么判決?
經(jīng)過對相關(guān)背景和資料的梳理,法院認(rèn)為,這個(gè)案件的核心問題在于,x先生是家族信托的主要受益人,受托人行使權(quán)力向他做受益權(quán)分配。這樣的安排是否是為了受益人的利益而實(shí)施的。
也就是說,受托人做的事情,是不是真的保障了受益人的利益最大化。
法院認(rèn)為,對于受益人x先生來說,所謂的利益,并不僅僅指的是財(cái)物方面的利益,而是還應(yīng)該包括教育和社會(huì)利益。
如果受益人覺得自己有義務(wù)做慈善,想要做慈善,那么受托人通過行使分配的權(quán)利,幫助他實(shí)現(xiàn)這種愿望,雖然在財(cái)務(wù)方面可能并不算考慮周全,但是依然可以看做是在從受益人的利益出發(fā)。
法院除了參考傳統(tǒng)的英國判例,還特別強(qiáng)調(diào)了離岸信托的特點(diǎn)。
委托人愿意拿出自己的相當(dāng)大的一部分財(cái)富,來設(shè)立離岸信托,基本上是有以下幾個(gè)出發(fā)點(diǎn):資產(chǎn)保護(hù),避免繼承糾紛,稅務(wù)籌劃和隱私保護(hù)。
如果受益人覺得自己在道德上有做慈善的義務(wù),那么這一目的和受托人維護(hù)受益人最大利益的目的并不沖突。
所以,受托人也不該在這方面設(shè)立障礙。
最后一點(diǎn),受托人所堅(jiān)持的看法,如果通過信托資產(chǎn)先分配給受益人,再由受益人捐贈(zèng)給慈善基金會(huì)的步驟來進(jìn)行操作,會(huì)讓其中的一部分資產(chǎn)被拿去交稅。
法官認(rèn)為,受益人有權(quán)利放棄稅收減免的優(yōu)惠,這種做法其實(shí)和x先生家族的一貫想實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義的理想相符合。
因此,綜合考慮x先生家族的價(jià)值觀,以及家族成員的其他財(cái)務(wù)來源,法院批準(zhǔn)了7500萬英鎊的受益人分配。
x先生可以高興地通過依法納稅的方式,提前做一次慈善了。
行善也是一種利益
縱觀整個(gè)世界,80%以上的財(cái)富,只掌握在不到20%的富人手里,甚至有更極端的看法認(rèn)為,不到1%的超級(jí)富豪,掌握了全世界一半左右的財(cái)富。
如果這些富人認(rèn)為,他們這個(gè)團(tuán)體,或者他們本人有做慈善的義務(wù),并且愿意拿出真實(shí)行動(dòng),比如說慈善捐助、依法納稅等,那么人們應(yīng)該鼓勵(lì)和歡迎這些做法并提供便利,而不是設(shè)置障礙。
哪怕是家族信托的受托人這種角色,以“維護(hù)受益人的最大利益”為出發(fā)點(diǎn),也是不應(yīng)該設(shè)置障礙的。
畢竟,通過額外的付出,來達(dá)成內(nèi)心的使命與責(zé)任,獲得良好的社會(huì)口碑,這些同樣是一種利益。
對于某些富裕家庭來說,善行始于納稅,如果他們真心實(shí)意的相信,通過“不避稅”的方式來提高繳稅額度,促進(jìn)財(cái)富的二次分配,讓國家可以擁有更多的資源來服務(wù)整個(gè)社會(huì),那么,就可以真的幫助很多有需要的人,為什么不能鼓勵(lì)?
而且,在這個(gè)全球化時(shí)代緩慢退潮的時(shí)期,良好的口碑可能會(huì)成為一種和金錢同等重要的利益與財(cái)富。甚至在某些時(shí)候,良好的社會(huì)聲譽(yù)的重要性會(huì)超越物質(zhì)財(cái)富本身對于家族的意義。
來源:WEALTH財(cái)富管理
原標(biāo)題:家族信托做慈善是否應(yīng)設(shè)限?