以下為北京盈科(上海)律師事務(wù)所全球合伙人沈彥煒律師演講實(shí)錄,已經(jīng)本人審閱。
各位下午好,非常感謝有機(jī)會(huì)和大家分享對(duì)于科技創(chuàng)新的小小看法。今天的論壇主題圍繞一個(gè)話題,怎么讓科技企業(yè)或者說(shuō)一個(gè)科技行業(yè)取得成功?如果用中國(guó)人的說(shuō)法說(shuō)成功,無(wú)非是天時(shí)、地利、人和三個(gè)要素。
天時(shí),就是產(chǎn)業(yè)的趨勢(shì)、資本發(fā)展的趨勢(shì)、各個(gè)資金鏈的趨勢(shì);人和,是優(yōu)秀的企業(yè)管理者、優(yōu)秀的投資人、優(yōu)秀的研發(fā)人員和企業(yè)家;地利,是當(dāng)一個(gè)企業(yè)、一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)產(chǎn)業(yè)落戶在哪里,能夠享受到當(dāng)?shù)氐奶厥鈨?yōu)勢(shì)和便利,這是我今天想和大家進(jìn)行分享的內(nèi)容。在上海,科技行業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新可以獲得什么樣的地利、什么樣的政策紅利?
從內(nèi)容來(lái)看從五個(gè)方面分享。上海的科技創(chuàng)新政策紅利非常廣泛,深入到行業(yè)領(lǐng)域的方方面面。接下來(lái)從高新技術(shù)企業(yè)扶持政策、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)扶持政策、創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人的扶持政策、科學(xué)儀器共享使用扶持政策、科技補(bǔ)貼發(fā)放政策五個(gè)角度梳理上??萍紕?chuàng)新的地利在哪里。我們梳理的政策基本上是最近兩年內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼政策。
高新技術(shù)企業(yè)扶持政策
首先是關(guān)于高新技術(shù)扶持。高新技術(shù)企業(yè)是科學(xué)創(chuàng)新當(dāng)中最主要的個(gè)體,大家知道上海的城市定位,其中一個(gè)重要的中心是科創(chuàng)中心。根據(jù)目前科創(chuàng)中心若干意見(jiàn)當(dāng)中的規(guī)定,上海規(guī)劃發(fā)展的目標(biāo)是到2020年應(yīng)當(dāng)有1.5萬(wàn)家高新技術(shù)企業(yè),截止到2018年底只有9200多家,還有將近6000家企業(yè)需要在未來(lái)的一年多時(shí)間里盡快建立起來(lái)。
出于這樣的考慮,上海市規(guī)定了扶持政策,建立一個(gè)高新技術(shù)的企業(yè)培育庫(kù),把一些合適的企業(yè)放到庫(kù)里培育,讓這些企業(yè)成為合格的高新技術(shù)企業(yè)。相配套的還有扶持政策,首先會(huì)有一次性的資金支持,最低20萬(wàn)元,最高200萬(wàn)元,一旦入庫(kù)就可以拿到。除了財(cái)政扶持之外,還非常有針對(duì)性的稅收方面的支持。
怎么支持?第一,研發(fā)費(fèi)用按照75%的比例扣除。如果一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)年底納稅的時(shí),收入是100萬(wàn),這一年科技研發(fā)也投入了100萬(wàn),就可以拿科技研發(fā)中的75%,也就是75萬(wàn)抵扣利潤(rùn)。所以交所得稅的時(shí)候,應(yīng)收所得稅不是100萬(wàn),而是25萬(wàn)。這是第一項(xiàng)可以用科技研發(fā)手段來(lái)抵扣自己所得稅的一個(gè)政策。
第二,虧損結(jié)算的抵補(bǔ)年限可以延長(zhǎng)到10年,科技企業(yè)的特征可能是在之前的幾年里一直沒(méi)有盈利,到某一年度突然大幅盈利,這種情況下之前年度的虧損可以用后續(xù)年度盈利的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。也就是說(shuō),當(dāng)后續(xù)年度開(kāi)始盈利,上市成功后,有了大量利潤(rùn)時(shí),這個(gè)利潤(rùn)可以先抵補(bǔ)虧損,而不必直接繳納所得稅。
第三,關(guān)于科技人員拿到的股權(quán)激勵(lì)分紅。所有科技企業(yè)的重大特征是會(huì)安排很完善的股權(quán)激勵(lì)體制交給關(guān)鍵研發(fā)人員,科研人員如果取得了股權(quán)、股權(quán)激勵(lì),未來(lái)上市時(shí)這些股權(quán)價(jià)值在他套現(xiàn)的時(shí),繳納所得稅可以采用分期或者遞延的形式。分期是分不同的期間繳納,遞延是等這些股權(quán)上市交易再轉(zhuǎn)讓,科研人員把這些股權(quán)賣(mài)出去的時(shí)候再繳納。所以說(shuō)期權(quán)的獲得本來(lái)是科技企業(yè)面臨的一個(gè)問(wèn)題,但是通過(guò)上海的稅收減免政策能夠解決。
要享受這樣的政策,門(mén)檻并不高,基本政策無(wú)非是一類知識(shí)產(chǎn)權(quán)不少于一件,二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)不少于三件,且必須是上海特定領(lǐng)域的技術(shù)才能享受這樣的政策。其他包括像企業(yè)研發(fā)人員占比不低于5%,這都不是很高的比例。如果是沒(méi)有收入的企業(yè),還在研發(fā)中的企業(yè),是不受第四條所顯示的數(shù)據(jù)限制??傮w說(shuō),高新技術(shù)入庫(kù)的門(mén)檻與以往相比降低了,也希望有更多的高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)此項(xiàng)政策獲得相應(yīng)的紅利。
新型研發(fā)機(jī)構(gòu)扶持政策
第二是關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)的。對(duì)于科技企業(yè)來(lái)說(shuō)研發(fā)是靈魂,研發(fā)也是所有企業(yè)最重視的方面。這個(gè)政策是2019年4月份剛剛出臺(tái)的政策。最大的特點(diǎn)是它規(guī)定了一種“科技類社會(huì)組織”,可能是目前在上海第一次出現(xiàn)的組織稱謂,從它的內(nèi)容來(lái)看可以直接在民政部門(mén)登記,其實(shí)是屬于民非組織,民辦這樣一個(gè)非企業(yè)組織,是獨(dú)立的實(shí)體。
民非組織的好處在哪里?它可以建立實(shí)體,可以有大量會(huì)員參與,這些會(huì)員都不是股東,非常適合做一個(gè)跨企業(yè)的聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室,并且用組織打造業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)如果要把企業(yè)的實(shí)驗(yàn)室或者實(shí)驗(yàn)機(jī)構(gòu)、研發(fā)機(jī)構(gòu)放在企業(yè)內(nèi)部,就沒(méi)有辦法讓行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)一起參與。但是如果做成一個(gè)完全獨(dú)立第三方的社會(huì)組織,可以吸納行業(yè)里所有的機(jī)構(gòu)、相關(guān)行業(yè)一起參與,打造一個(gè)研發(fā)平臺(tái)。
之前民非組織有一項(xiàng)障礙,規(guī)定國(guó)資參股不能超過(guò)三分之一,這把很多大型的尤其是非常優(yōu)秀的國(guó)有科技類企業(yè)擋在外面。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制要求掌握一定的類似于控股標(biāo)準(zhǔn)才能夠進(jìn)去,三分之一的比例太低了。
上海市在文件當(dāng)中打破了之前的限制,規(guī)定在這些機(jī)構(gòu)中國(guó)資比例可以做到三分之二。既然三分之二,就不是一個(gè)民辦非企業(yè)組織,而是變成國(guó)辦非企業(yè)組織,所以不叫民非了,現(xiàn)在叫“新型的社會(huì)組織”,科技類社會(huì)組織。這樣的載體,對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是非常有幫助的。
我們目前正在從事的遞進(jìn)項(xiàng)目與之類似,一個(gè)非常大的國(guó)有材料研究機(jī)構(gòu)跟很多民營(yíng)企業(yè)機(jī)構(gòu)一起打造實(shí)驗(yàn)室,并且制定一系列的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),最終希望推出一個(gè)最新政策所鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)形式,打造聯(lián)合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)。所以此項(xiàng)新鮮出爐的政策是特別值得向大家推薦的。
對(duì)于研發(fā)機(jī)構(gòu),政府層面還有像稅收減免,并且在進(jìn)行研發(fā)的時(shí)候政府還會(huì)對(duì)大型研發(fā)機(jī)構(gòu)提供補(bǔ)助,每個(gè)機(jī)構(gòu)的最高補(bǔ)助金額是300萬(wàn)元??梢钥吹竭@個(gè)政策跟剛才所說(shuō)的高新技術(shù)企業(yè)又不一樣,更關(guān)注的是非企業(yè)類的、跨企業(yè)的平臺(tái)等各種新類型的機(jī)構(gòu),所以說(shuō)這又是非常值得推薦的點(diǎn)。
創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人的扶持政策
第三,是關(guān)于創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人。我們說(shuō)的科技產(chǎn)業(yè)是生態(tài)區(qū)域,在生態(tài)環(huán)節(jié)當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)是投資,今天在座大部分可能都是投資人,討論的是資本市場(chǎng)下面的產(chǎn)業(yè),可以看到上海市地方政府給出的政策紅利當(dāng)中,當(dāng)然不會(huì)錯(cuò)過(guò)給投資人什么樣的紅利。給投資人的紅利,也是目前國(guó)家科技體制和科創(chuàng)改革的重點(diǎn)。
上午討論的是科創(chuàng)板注冊(cè)制,大家有沒(méi)有注意到誰(shuí)是最大的獲益者?是這些科創(chuàng)板前期的PE投資人,對(duì)他們來(lái)說(shuō)注冊(cè)制是最方便讓企業(yè)前期投資人實(shí)現(xiàn)退出的架構(gòu)。前兩天瑞幸咖啡上市,企業(yè)成立18個(gè)月成功實(shí)現(xiàn)IPO,這是每個(gè)創(chuàng)業(yè)投資人的夢(mèng)想,在一個(gè)私募基金的融資期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)退出,才是對(duì)行業(yè)有幫助的。所以科創(chuàng)板正是從這個(gè)角度,在這個(gè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)注冊(cè)制,也可以幫助越來(lái)越多的投資人,用最迅捷的方式推動(dòng)注冊(cè)制實(shí)現(xiàn)退出。
向大家介紹的政策也著眼于對(duì)投資人的扶持,并把投資人分成公司制的創(chuàng)投企業(yè),有限合伙制的創(chuàng)投企業(yè),以及個(gè)人的天使投資人三類。這是科創(chuàng)企業(yè)在成立之初最常見(jiàn)的三種方式,這三種機(jī)構(gòu)都可以享受優(yōu)惠。
第一類從公司制的企業(yè)來(lái)說(shuō),可以享受投資金額的70%抵當(dāng)年收入的所得稅。好比一個(gè)創(chuàng)投企業(yè)年底交稅的時(shí),當(dāng)年是100萬(wàn)元,它同時(shí)有100萬(wàn)的投資,就可以把75%抵當(dāng)年的利潤(rùn),所以他只有30萬(wàn)進(jìn)行交稅。這是采用抵扣所得稅的稅基方式給予公司制的創(chuàng)投企業(yè)相應(yīng)利潤(rùn)。
第二類有限合伙制,也是70%,只不過(guò)征稅的期間不同。公司是每年一個(gè)納稅期間,合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得。
第三,天使投資人,往往是科創(chuàng)企業(yè)在成長(zhǎng)路上的第一類投資人,往往是以個(gè)人形式出現(xiàn),一樣可以享受這種政策,只是天使投資人的納稅期間不同。它是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得收益才需納稅的,轉(zhuǎn)讓的時(shí)候一樣可以抵投資額的70%。所以說(shuō)這個(gè)制度覆蓋了最常見(jiàn)的三類投資。
雖然從表面來(lái)看給予的稅收優(yōu)惠是給投資人的,但其實(shí)是為了扶持科創(chuàng)企業(yè),所以這個(gè)文件同樣對(duì)科創(chuàng)企業(yè)類型有要求。滿足這些條件的科創(chuàng)企業(yè)才能享受政策,就是說(shuō)投資人要看清楚,投相應(yīng)類型的企業(yè)才能拿到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
必須是居民企業(yè),不能是外國(guó)企業(yè)。企業(yè)規(guī)模與有限制,從業(yè)人數(shù)不能超過(guò)200人,時(shí)間也不能太長(zhǎng),超過(guò)五年不叫初創(chuàng)。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也會(huì)有要求,不是所有的創(chuàng)投企業(yè)都可以享受這種便利,最主要的是第一投資企業(yè)必須是一個(gè)投資人,所以大家注意看第三條限制,被投資企業(yè)當(dāng)中股份不能超過(guò)50%,如果在被投資目標(biāo)企業(yè)當(dāng)中股份超過(guò)50%,就不是投資而是戰(zhàn)略的參加方。同樣,對(duì)于天使投資人也有類似的要求,不能屬于企業(yè)發(fā)起人本身,必須是投資人。這個(gè)政策精準(zhǔn)定位,所扶持的是各類的天使投資人和科創(chuàng)企業(yè)投資人。
科學(xué)儀器共享使用的扶持政策
第四,關(guān)于科創(chuàng)儀器,尤其是大型科學(xué)儀器、分析儀器、測(cè)試儀器,這些儀器在科研機(jī)構(gòu)里有、學(xué)校有或者某些大型企業(yè)有,甚至新型的研發(fā)組織里也有。但是怎樣提高這些儀器的利用率?上海市同樣有規(guī)定,鼓勵(lì)企業(yè)分享大型科學(xué)儀器給其他中小型企業(yè)使用。
共享有一個(gè)服務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)估機(jī)制,規(guī)定政府每年都會(huì)對(duì)大型企業(yè)提供共享的情況進(jìn)行評(píng)估,如果達(dá)到一定情況政府會(huì)給予獎(jiǎng)勵(lì),獎(jiǎng)勵(lì)金額每年每臺(tái)大型儀器上限是五萬(wàn),包括購(gòu)買(mǎi)儀器方面都可以獲得財(cái)政扶持。這點(diǎn)是希望減少所有科創(chuàng)企業(yè)的科創(chuàng)成本,能夠使用已有的大型設(shè)備就盡量使用這些設(shè)備,不需要自己添置,而且鼓勵(lì)已有企業(yè)共享。
科技補(bǔ)貼的發(fā)放政策
第五,科技補(bǔ)貼發(fā)放政策,是非常創(chuàng)新的一種方式,也是去年年底剛出現(xiàn),叫科技創(chuàng)新券。它是上海市財(cái)政所發(fā)行的一種電子券,企業(yè)可以用電子券買(mǎi)物品。雖然發(fā)的是券,但也可以買(mǎi)專業(yè)服務(wù),最終由財(cái)政結(jié)算。如果初創(chuàng)企業(yè)要購(gòu)買(mǎi)一些專業(yè)服務(wù),包括戰(zhàn)略規(guī)劃、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)移、檢驗(yàn)檢測(cè)、人才培養(yǎng)、資源開(kāi)放,這些類型的專業(yè)服務(wù)全部可以使用科技創(chuàng)新券購(gòu)買(mǎi)。
誰(shuí)可以申領(lǐng)?首先企業(yè)可以申請(qǐng),很多團(tuán)隊(duì)往往還沒(méi)有以企業(yè)公司的形式運(yùn)營(yíng),只是一個(gè)孵化項(xiàng)目。作為一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)也可以申領(lǐng)科技創(chuàng)新券。
可以向誰(shuí)買(mǎi)?服務(wù)企業(yè),專業(yè)服務(wù)類型欄中的企業(yè)向上海市管理中心提出申請(qǐng),進(jìn)入服務(wù)供應(yīng)商的名錄里,就意味著同意接受這些券。所以這是申請(qǐng)人和供應(yīng)商雙重認(rèn)證體系。有了這樣的體系后,企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)可以與服務(wù)機(jī)構(gòu)商量好,買(mǎi)服務(wù),簽合同。拿著合同向上海市科委申請(qǐng)科技創(chuàng)新券,根據(jù)合同金額申請(qǐng),最高可以達(dá)這項(xiàng)服務(wù)的50%。
如果有這樣一個(gè)科研團(tuán)隊(duì),在技術(shù)研發(fā)上面購(gòu)買(mǎi)專業(yè)服務(wù),服務(wù)金額40萬(wàn),簽完合同之后可以向社科委申請(qǐng)20萬(wàn)電子券,再支付給服務(wù)機(jī)構(gòu),自身只需支付20萬(wàn),最后由市政府的財(cái)政資金結(jié)算。通過(guò)此項(xiàng)普惠制的財(cái)政申領(lǐng)方法,為企業(yè)尤其是中小型企業(yè)提供研發(fā)方面的財(cái)政支持。
剛剛向大家介紹的五個(gè)方面的科技紅利和優(yōu)惠政策,建議大家能夠用的一定要用足,一定要接受上海政策紅利的豐美果實(shí)。希望今天在座的所有朋友們,都能夠拿到天時(shí)地利人和,能夠取得成功,謝謝!