記者 王珍
國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站周五發(fā)布《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》，（下稱《辦法》），將個(gè)稅綜合所得匯算清繳以制度的形式固定下來(lái)，為納稅人提供更為詳盡的操作指南。
《辦法》規(guī)定，綜合所得是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。
《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條，主要明確了匯算范圍、匯算概念、納稅年度、匯算期限、匯算情形等內(nèi)容。
2018年8月《個(gè)人所得稅法》第七次修訂，改變了實(shí)施近40年之久的分類(lèi)征稅模式，建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的新稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得合并為綜合所得，按年統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率。
2019年以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)每年均發(fā)布辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，對(duì)匯算內(nèi)容、適用情形、辦理時(shí)間、辦理方式、辦理渠道、申報(bào)信息、資料留存、受理機(jī)關(guān)、退（補(bǔ)）稅辦理等進(jìn)行明確，并逐年優(yōu)化匯算服務(wù)措施，推出優(yōu)先退稅、預(yù)約辦稅等舉措，匯算清繳制度的成熟度和穩(wěn)定性持續(xù)增強(qiáng)。
《辦法》結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實(shí)踐，將其中實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進(jìn)一步健全匯算服務(wù)管理體系。比如，將稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)、匯算初期預(yù)約辦理服務(wù)以及對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人的優(yōu)先退稅服務(wù)等舉措寫(xiě)入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對(duì)自身收入納稅情況的疑問(wèn)，對(duì)存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異議申訴渠道。
《辦法》也更加方便納稅人詳細(xì)了解匯算各類(lèi)事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算準(zhǔn)備。比如，匯算開(kāi)始前，廣大納稅人及時(shí)確認(rèn)在個(gè)人所得稅APP中填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過(guò)個(gè)人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準(zhǔn)確性。以2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開(kāi)始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過(guò)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。
關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，《辦法》第九條第四項(xiàng)對(duì)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金可以在匯算時(shí)填報(bào)或扣除進(jìn)行了說(shuō)明。擴(kuò)圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務(wù)部門(mén)將在個(gè)人所得稅APP中提供個(gè)人養(yǎng)老金“一站式”申報(bào)服務(wù)，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時(shí)扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報(bào)2024年12月屬期的工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
此外，《辦法》更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算服務(wù)管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員應(yīng)當(dāng)依法為個(gè)人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時(shí)的法律救濟(jì)渠道。
國(guó)家稅務(wù)總局表示，此次征求意見(jiàn)將持續(xù)到2月2日，稅務(wù)部門(mén)將認(rèn)真梳理研究大家提出的可行性意見(jiàn)建議，進(jìn)一步優(yōu)化完善《辦法》?！掇k法》出臺(tái)后，稅務(wù)部門(mén)將切實(shí)加強(qiáng)匯算辦稅輔導(dǎo)、完善納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化個(gè)稅APP各項(xiàng)功能，及時(shí)回應(yīng)、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。
國(guó)家稅務(wù)總局此前發(fā)布的2023年度個(gè)稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)取得綜合所得的人員中，無(wú)需繳納個(gè)稅的人員占比超過(guò)七成，在剩余不到三成的實(shí)際繳稅人員中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少，個(gè)人所得稅有效發(fā)揮了調(diào)高惠低的作用。