界面新聞記者 | 趙陽戈
近段時間接連出現(xiàn)的會計師事務(wù)所“資格罰”,明顯對行業(yè)造成了震動。
此前5月份,因金通靈財務(wù)造假案,大華所不僅被罰沒超4000萬元,還“收獲”暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的處罰。此后大華所的眾多上市公司客戶、IPO客戶等不約而同作出換所的反應(yīng)。當(dāng)時還因為大華所項目及人員批量遷往北京大華國際等而使得市場發(fā)出“換馬甲”的質(zhì)疑聲。
8月份,天職國際因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé),制作、出具的審計報告存在虛假記載,以及存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的情況,情節(jié)嚴(yán)重,被罰款的同時,也被處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
突變波及天職國際在手項目,比如IPO項目就紛紛“中止”,包括北斗院、陜西水電、高泰電子、友升股份、必貝特、財信證券、天富龍、矽電股份、朗泰通科技、嘉諾科技、施美藥業(yè)、新明珠、廣州銀行、湖南兵器等。不少公司明確“中止”原因是“需更換申報會計師”。
同樣在8月份,深交所對中喜會計師事務(wù)所及簽字注冊會計師朱耀軍、劉文軍給予紀(jì)律處分,因北京文化(000802.SZ)財務(wù)造假事項,兩名注冊會計師被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)36個月。
近期,普華永道也是小道消息橫飛,不少大客戶已經(jīng)逐步“切割”。根據(jù)9月6日公開報道,已有37家A股、7家港股、9家基金公司(旗下基金產(chǎn)品)解聘普華永道,其中A股解聘普華永道涉及的去年審計費用合計6.53億元。
筆者注意到,針對事務(wù)所這種不確定性,已經(jīng)有部分審計服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會計師事務(wù)所承諾,在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格,且不會受到暫停受理或?qū)徍松陥蟛牧系南拗?,并須承諾若發(fā)生前述情形,應(yīng)按照招標(biāo)人屆時已支付費用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。
比如湖南兵器,在8月8日發(fā)布的首發(fā)上市會計師事務(wù)所選聘項目招標(biāo)公告中,有關(guān)投標(biāo)人資格要求,就強(qiáng)調(diào)“自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi),投標(biāo)人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制,不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格(投標(biāo)人需提供承諾函,承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括:若發(fā)生前述情形,按照屆時招標(biāo)人已支付費用的2倍進(jìn)行賠償)”。最終,中審眾環(huán)所中標(biāo),中標(biāo)金額綜合服務(wù)費用340萬元,后續(xù)加期審計費用40萬元/期。
這對事務(wù)所的壓力進(jìn)一步加大。也因此,才看到中注協(xié)在9月5日發(fā)出風(fēng)險提示,表示在業(yè)務(wù)約定書中增加上述承諾超出了會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。足見近段時間接連出現(xiàn)的會計師事務(wù)所“資格罰”,對行業(yè)造成的震動和痛感。審計服務(wù)招標(biāo)人之所以有此“額外”的要求,自然也是因為擔(dān)心自己項目的進(jìn)度發(fā)生“意外”。
擬IPO公司除了要求承諾外,也有其他操作。比如廣州銀行,為應(yīng)對突發(fā),8月20日拋出的招標(biāo)公告中,就表明要找3家會計師事務(wù)所,1家為主選,2家備選,如中標(biāo)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況,則自動選用備選事務(wù)所。
不僅如此,根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選品會計師事務(wù)所管理辦法》第十六條,國有企業(yè)、上市公司審計委員會應(yīng)當(dāng)對涉行政處罰或立案調(diào)查的機(jī)構(gòu)保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注。所以一旦被處罰,上市公司也將慎重考慮是否將審計業(yè)務(wù)交予該所,這就是進(jìn)一步的發(fā)酵。
毫無疑問,“凍結(jié)資格”的處罰方式是巨大的亮點,從各方面反饋來看,能給整個行業(yè)帶來威懾,帶來真正的疼痛感。而“資格罰”的常態(tài)化,也能倒逼審計機(jī)構(gòu)愛惜羽毛,歸位盡責(zé),杜防其與IPO公司沆瀣一氣,弄虛作假坑害千萬投資者,動搖市場信心。
目前對事務(wù)所的資格“凍結(jié)期”還只是6個月時間,如果“不聽勸”情節(jié)嚴(yán)重,這個時間或還可更長,甚至直接剔除出局。