界面新聞記者 | 趙陽戈
近段時間接連出現(xiàn)的會計(jì)師事務(wù)所“資格罰”，明顯對行業(yè)造成了震動。
此前5月份，因金通靈財(cái)務(wù)造假案，大華所不僅被罰沒超4000萬元，還“收獲”暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的處罰。此后大華所的眾多上市公司客戶、IPO客戶等不約而同作出換所的反應(yīng)。當(dāng)時還因?yàn)榇笕A所項(xiàng)目及人員批量遷往北京大華國際等而使得市場發(fā)出“換馬甲”的質(zhì)疑聲。
8月份，天職國際因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，以及存在偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的情況，情節(jié)嚴(yán)重，被罰款的同時，也被處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
突變波及天職國際在手項(xiàng)目，比如IPO項(xiàng)目就紛紛“中止”，包括北斗院、陜西水電、高泰電子、友升股份、必貝特、財(cái)信證券、天富龍、矽電股份、朗泰通科技、嘉諾科技、施美藥業(yè)、新明珠、廣州銀行、湖南兵器等。不少公司明確“中止”原因是“需更換申報(bào)會計(jì)師”。
同樣在8月份，深交所對中喜會計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊會計(jì)師朱耀軍、劉文軍給予紀(jì)律處分，因北京文化（000802.SZ）財(cái)務(wù)造假事項(xiàng)，兩名注冊會計(jì)師被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)36個月。
近期，普華永道也是小道消息橫飛，不少大客戶已經(jīng)逐步“切割”。根據(jù)9月6日公開報(bào)道，已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道，其中A股解聘普華永道涉及的去年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)6.53億元。
筆者注意到，針對事務(wù)所這種不確定性，已經(jīng)有部分審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會計(jì)師事務(wù)所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會受到暫停受理或?qū)徍松陥?bào)材料的限制，并須承諾若發(fā)生前述情形，應(yīng)按照招標(biāo)人屆時已支付費(fèi)用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。
比如湖南兵器，在8月8日發(fā)布的首發(fā)上市會計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目招標(biāo)公告中，有關(guān)投標(biāo)人資格要求，就強(qiáng)調(diào)“自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標(biāo)人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生前述情形，按照屆時招標(biāo)人已支付費(fèi)用的2倍進(jìn)行賠償）”。最終，中審眾環(huán)所中標(biāo)，中標(biāo)金額綜合服務(wù)費(fèi)用340萬元，后續(xù)加期審計(jì)費(fèi)用40萬元/期。
這對事務(wù)所的壓力進(jìn)一步加大。也因此，才看到中注協(xié)在9月5日發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，表示在業(yè)務(wù)約定書中增加上述承諾超出了會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。足見近段時間接連出現(xiàn)的會計(jì)師事務(wù)所“資格罰”，對行業(yè)造成的震動和痛感。審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人之所以有此“額外”的要求，自然也是因?yàn)閾?dān)心自己項(xiàng)目的進(jìn)度發(fā)生“意外”。
擬IPO公司除了要求承諾外，也有其他操作。比如廣州銀行，為應(yīng)對突發(fā)，8月20日拋出的招標(biāo)公告中，就表明要找3家會計(jì)師事務(wù)所，1家為主選，2家備選，如中標(biāo)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動選用備選事務(wù)所。
不僅如此，根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選品會計(jì)師事務(wù)所管理辦法》第十六條，國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)對涉行政處罰或立案調(diào)查的機(jī)構(gòu)保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注。所以一旦被處罰，上市公司也將慎重考慮是否將審計(jì)業(yè)務(wù)交予該所，這就是進(jìn)一步的發(fā)酵。
毫無疑問，“凍結(jié)資格”的處罰方式是巨大的亮點(diǎn)，從各方面反饋來看，能給整個行業(yè)帶來威懾，帶來真正的疼痛感。而“資格罰”的常態(tài)化，也能倒逼審計(jì)機(jī)構(gòu)愛惜羽毛，歸位盡責(zé)，杜防其與IPO公司沆瀣一氣，弄虛作假坑害千萬投資者，動搖市場信心。
目前對事務(wù)所的資格“凍結(jié)期”還只是6個月時間，如果“不聽勸”情節(jié)嚴(yán)重，這個時間或還可更長，甚至直接剔除出局。