界面新聞記者 | 尹靖霏
6月7日收盤，同輝信息（430090.BJ）股價漲3.45%，報2.4元/股，市值不足5億元。當日公司發(fā)公告稱，其未彌補的虧損達實收股本總額三分之一。在這背后，存貨減值受到市場的關注。
就在近期，拾比佰（831768.BJ）、光智科技（300489.SZ）、獐子島（002069.SZ）、山河智能（002097.SZ）、華凱易佰（300592.SZ）等多家上市公司均收到年報問詢函，被質疑通過計提存貨跌價準備調節(jié)利潤。
同輝信息存貨減值受關注
6月7日該公司公告，截至2023年12月31日，公司合并報表未分配利潤虧損1.22億元，超過公司股本總額1.99億元的三分之一。
對于此，該公司解釋，市場競爭激烈，客戶預算整體壓縮導致其營收大幅下滑，同時對存貨、應收賬款、商譽均進行了減值。
就在6月6日公司年報收到監(jiān)管層的問詢函。其中該公司的存貨減值受到了交易所的關注。
同輝信息對近三成的存貨進行了大額減值。根據年報，該公司2023年存貨期末賬面原值1.27億元，計提存貨跌價準備3,562.48 萬元，期末賬面凈值9,159.92萬元。僅計提的存貨跌價準備占存貨賬面原值的比重高達28%。同輝信息解釋存貨同比大幅減少系公司戰(zhàn)略調整，擬將原業(yè)務的產品降價銷售發(fā)生存貨減值所致。
分類別看，該公司存貨分為庫存商品和發(fā)出商品。同輝信息對庫存商品進行了大比例減值，減值比例超35%。具體而言，同輝信息庫存商品期末賬面原值9704.50萬元，計提跌價準備3,427.89萬元，計提比例35.32%。
對于此，年報問詢函要求，分類別說明公司本期進行存貨減值測試的具體過程，以及計提存貨減值的具體依據，前期存貨減值計提金額是否充分。
同輝信息另一存疑之處在于發(fā)出商品余額較大。2023年該公司發(fā)出商品期末余額3017.90萬元，計提跌價準備134.59 萬元，計提比例4.46%。
界面新聞了解到，所謂發(fā)出商品是指企業(yè)采用托收承付結算方式進行銷售而發(fā)出的產成品、庫存商品，這些商品已經發(fā)出但尚不滿足收入確認條件。而托收承付是一種商務結算方式，它基于購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地的付款人收取款項，付款人則根據合同對單或對證驗貨后，向銀行承認付款。
一位私企財務負責人對界面新聞表示：“發(fā)出商品余額過大可能存在貓膩，由于發(fā)出商品并沒有確認收入，發(fā)出商品這一科目可能被公司視為在各個期間進行業(yè)績調節(jié)的一個蓄水池，即是否通過商品來虛構業(yè)務和利潤。在審計中，重點關注的是發(fā)出商品的形態(tài)、業(yè)務是否真實存在、是否符合收入確認的政策、是否存在推遲確認收入的情形，是否存在虛構收入，是否符合行業(yè)慣例”。
對于同輝信息發(fā)出商品余額較大的問題，年報問詢函稱：結合發(fā)出商品明細、對應的主要客戶情況、客戶簽收程序及期末未確認收貨的具體原因、期后確認收入及回款情況、同行業(yè)可比公司情況等，該公司需說明發(fā)出商品余額較大的原因及合理性。
多家公司被質疑存貨跌價調節(jié)利潤
就在近期，拾比佰、光智科技、獐子島、山河智能、華凱易佰等多家上市公司均收到年報問詢函。
6月4日，拾比佰收到年報問詢函，其存貨跌價準備計提受到關注。
報告期末，拾比佰存貨賬面余額3.37億元，較期初增加26.35%，其中原材料1.90億元，較期初增加45.74%，發(fā)出商品7,397.88萬元，較期初增加46.31%。
該公司本期資產減值損失1358.91萬元，同比增長47.18%，其中原材料、產成品、發(fā)出商品本期分別計提跌價準備576.64萬元、400.96萬元、381.30萬元。
拾比佰解釋主要原因為：報告期蕪湖新材投產并上量，原材料等備貨需求增長，期末存貨增加，公司基于謹慎性原則，補充計提了存貨跌價準備。2024年第一季度，公司資產減值損失956.44萬元，主要原因為補充計提了存貨跌價準備。
交易所表示：結合在手訂單、備貨安排等，拾比佰需說明原材料大幅增加的原因及合理性；結合發(fā)出商品對應的具體客戶、商品庫齡、收入確認時點等，拾比佰說明發(fā)出商品增加較多的原因，并說明截至目前的期后結算情況；結合在手訂單、存貨狀態(tài)、可變現凈值的確定依據等，拾比佰需詳細列示2023年度以及2024年第一季度存貨跌價準備測算情況，并說明2023年度存貨跌價準備計提是否充分。
6月1日，光智科技收到深交所下發(fā)的年報問詢函
光智科技連續(xù)兩年巨虧。交易所質疑：其持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性？是否通過存貨跌價準備調節(jié)利潤？
2023年年報顯示，光智科技報告期末存貨賬面余額為70320.32萬元，較期初增長24.15%，跌價準備余額為2656.80萬元。其中原材料、庫存商品、半成品、委托加工物資賬面余額分別為17639.73萬元、13804.01萬元、17019.64萬元、9843.83萬元，跌價準備余額分別為559.01萬元、1479.65萬元、230.26萬元、0萬元。本期計提存貨跌價準備2603.06萬元，轉回或轉銷存貨跌價準備1168.17萬元。
光智科技被要求：說明原材料、庫存商品、半成品、委托加工物資的庫齡情況，相關存貨的期后結轉金額及比例，是否存在長期未結轉的情形；說明存貨增長的原因及合理性，是否與營業(yè)收入增長幅度相匹配，是否存在積壓、滯銷情形；說明存貨跌價準備計提是否合理充分，是否存在通過存貨跌價準備調節(jié)利潤的情形？
在扇貝跑了十年后，近期針對水產養(yǎng)殖毛利下滑、存貨計算的合理性，獐子島遭深交所下發(fā)問詢函。
此次，獐子島回調存貨跌價準備超1500萬元。
年報顯示，2023年末，獐子島存貨賬面余額為7.37億元，主要由原材料、在產品、庫存商品、周轉材料和消耗性生物資產構成。期末公司存貨跌價準備或合同履約成本減值準備余額為533.78萬元。當期轉回或轉銷存貨跌價準備金額為1,521.92萬元。
交易所要求：結合已計提存貨跌價準備的存貨種類、明細、銷售情況、計提存貨跌價準備的影響因素消除情況等，獐子島詳細說明報告期轉回或轉銷存貨跌價準備的具體計算過程、依據及其合理性、準確性；說明相關存貨的倉儲情況及存貨盤點的具體過程，包括但不限于對浮筏養(yǎng)殖產品、底播養(yǎng)殖產品等不同類型消耗性生物資產執(zhí)行的具體盤點程序、盤點方法、盤點時間、盤點數量、盤點結果及其準確性。
業(yè)內資深人士指出，存貨是一個非常綜合的指標，具有承上啟下的重要意義，它是資產類科目，是流動資產的重要組成部分。存貨內容包括原材料、在產品和產成品，分別對應著企業(yè)采購、生產和銷售三個最核心的業(yè)務環(huán)節(jié)，因而體現出企業(yè)原材料采購、成本歸集、結轉以及產品銷售的諸多因素。由于存貨通常具有種類繁多、收發(fā)頻繁等特征，管理上容易存在漏洞，對供應鏈信息系統(tǒng)依賴性較高，同時存貨又與成本和收入關系密切，因而是財務造假的重災區(qū)。
前述財務人士對界面新聞表示，在存貨采購環(huán)節(jié)、生產領用及費用歸集、產品銷售及發(fā)出環(huán)節(jié)、存貨盤點、存貨的特殊業(yè)務中均容易出現各種問題，實操中主要通過虛構采購交易、虛構期末存貨資產、調節(jié)存貨跌價準備金額等方式進行財務造假。