界面新聞?dòng)浾?| 龐宇

近期，普華永道接連“丟單”事件，在資本市場(chǎng)引發(fā)巨大波瀾。

在流失中國(guó)石油（601857.SH）、中國(guó)人保（601319.SH）兩家重量級(jí)客戶后，6月3日，普華永道再丟中國(guó)信達(dá)（01359.HK）大單。至此，據(jù)界面新聞統(tǒng)計(jì)，普華永道今年以來(lái)已遭到近20家上市公司解約。

年內(nèi)近20家上市公司與普華永道解約

近日來(lái)，普華永道（包含普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)和羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所）接連被上市公司解約。

6月3日晚，中國(guó)信達(dá)公告稱，擬聘請(qǐng)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下合稱“安永”）所作為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。該公司2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道，2023年就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)生的審計(jì)服務(wù)費(fèi)合計(jì)3253萬(wàn)元，因其他鑒證服務(wù)服務(wù)費(fèi)合計(jì)165萬(wàn)元。

此前的5月30日晚，中國(guó)石油公告，鑒于近期有關(guān)審計(jì)行業(yè)相關(guān)事項(xiàng)還需進(jìn)一步核實(shí)，經(jīng)公司與普華永道協(xié)商，公司決定取消原定提交2023年股東大會(huì)審議的《關(guān)于公司聘用2024年度境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》。

5月29日晚，中國(guó)人保也發(fā)布公告稱，綜合考慮公司對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求，擬聘安永為2024年財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司擬就2024年度支付財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為1350萬(wàn)元，較2023年度審計(jì)費(fèi)用降低247萬(wàn)元。

在執(zhí)行完2023年度審計(jì)工作后，中國(guó)石油、中國(guó)人保已經(jīng)連續(xù)三年聘用普華永道為審計(jì)機(jī)構(gòu)，3年分別合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)用1.4億元、9252萬(wàn)元。

作為普華永道的“大客戶”，中國(guó)石油、中國(guó)人保2023年所付審計(jì)費(fèi)用分別為4600萬(wàn)元、4094萬(wàn)元。丟失掉這兩家客戶后，普華永道的超4000萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)用（參考2023年數(shù)據(jù)）客戶僅剩三家，分別為中國(guó)銀行（601988.SH、03988.HK）、中國(guó)人壽（601628.SH、02628.HK）和中國(guó)電信（601728.SH、00728.HK）。

禍不單行，除了大客戶外，多家老客戶也因達(dá)到最長(zhǎng)合作年限在此時(shí)與普華永道“分手”。

5月28日晚，寧波港（601018.SH）、寧波遠(yuǎn)洋（601022.SH）紛紛發(fā)布公告稱，擬聘請(qǐng)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“德勤華永”）為2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)，原審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道中天已達(dá)到連續(xù)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作的最長(zhǎng)年限。在執(zhí)行完2023年度審計(jì)工作后，普華永道已分別為這兩家公司連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)滿16年、8年。

解約后，寧波港和寧波遠(yuǎn)洋2024年度合計(jì)中標(biāo)審計(jì)費(fèi)用分別為392萬(wàn)元、130萬(wàn)元，較2023年度實(shí)際費(fèi)用分別下降30%、27.78%。

更早前的5月24日晚，與普華永道已“牽手”7年的中國(guó)中鐵（601390.SH、00390.HK）也公告稱，董事會(huì)同意聘請(qǐng)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和德勤·關(guān)黃陳方會(huì)計(jì)師行（以下合稱“德勤”） 為公司2024年度境內(nèi)和境外的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為2500萬(wàn)元。變更主要是考慮公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)狀況、發(fā)展需求及整體審計(jì)需要。

不僅舊客戶解約，到手的新客戶也選擇改聘其他機(jī)構(gòu)。

5月27日晚，招商銀行（600036.SH、03968.HK）公告，擬聘任安永為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，2024年度審計(jì)費(fèi)用合計(jì)不超過(guò)2980萬(wàn)元，公司去年9月擬聘任普華永道為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的決議自動(dòng)廢止。

根據(jù)此前公告，招商銀行2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為德勤，在執(zhí)行完2023年度審計(jì)工作后，德勤已連續(xù)8年為公司提供審計(jì)服務(wù)，達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的最長(zhǎng)連續(xù)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所年限，2024年度須變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。去年9月，招商銀行曾公告擬改聘普華永道，2024年度審計(jì)費(fèi)合計(jì)為2750萬(wàn)元。

據(jù)界面新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，已有19家A股或港股上市公司宣布與普華永道解約，包括滬硅產(chǎn)業(yè)（688126.SH）、邁瑞醫(yī)療（30076.SZ）、東鵬飲料（605499.SH）、粵電力A（000539.SZ）、青島港（601298.SH、06198.HK）、廣深鐵路（601333.SH、00525.HK）、中集集團(tuán)（000039.SZ、02039.HK）、中集車輛（301039.SZ、01839.HK）、青島啤酒（600600.SH）、招商南油（601975.SH）、招商蛇口（001979.SZ）、招商積余（001914.SZ）等。

Choice數(shù)據(jù)顯示，2023年，普華永道審計(jì)的A股上市公司共107家，涉及制造業(yè)、金融業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，所獲審計(jì)費(fèi)合計(jì)8.76億元，其中，單家最高審計(jì)薪酬來(lái)自中國(guó)銀行，為1.93億元、最低審計(jì)薪酬為50萬(wàn)元。

去年，普華永道僅對(duì)3家A股上市公司*ST天創(chuàng)（603608.SH）、ST易購(gòu)（002024.SZ）、新城控股（601155.SH）分別出具了無(wú)法表示意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告，其余104家均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

匯生國(guó)際資本總裁黃立沖向界面新聞?dòng)浾弑硎?，“普華永道在中國(guó)的審計(jì)丟掉一定的份額后，其他四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（德勤、畢馬威和安永）可能會(huì)獲得更多的市場(chǎng)份額。但市場(chǎng)總體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接客戶會(huì)更加謹(jǐn)慎。如果普華永道被罰，相當(dāng)于提醒了其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)措施，以避免類似事件的發(fā)生。”

一位會(huì)計(jì)行業(yè)資深人士向界面新聞?dòng)浾弑硎?，“作為?guó)際四大之一，普華永道事件對(duì)于整個(gè)審計(jì)行業(yè)都會(huì)起到較大的震懾作用，其或?qū)⒚媾R較為嚴(yán)重的懲罰。這也凸顯出監(jiān)管部門在新國(guó)九條之后，對(duì)于資本市場(chǎng)監(jiān)管的重視程度，以及整個(gè)市場(chǎng)的嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)?！?/p>

年內(nèi)25家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收罰單或監(jiān)管措施

今年以來(lái)，中國(guó)資本市場(chǎng)嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)進(jìn)一步強(qiáng)化。

據(jù)界面新聞?dòng)浾呓y(tǒng)計(jì)，2024年開(kāi)年以來(lái)，已有25家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了中國(guó)證監(jiān)會(huì)、各地證監(jiān)局以及三大交易所的行政處罰（9份）或監(jiān)管措施（68份）。年報(bào)審計(jì)成為違法、違規(guī)重災(zāi)區(qū)。

其中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的9份罰單，處罰對(duì)象為大華、瑞華、立信、中天運(yùn)、中興財(cái)光華、天健、亞太（集團(tuán)）、希格瑪這8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及20名相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，涉及金通靈（300091.SZ）、康得新（002450.SZ，已退市）、龍力生物（002604.SZ，已退市）、*ST美尚（300495.SZ）、西隴科學(xué)（002584.SZ）、聚力文化（002247.SZ）、丹邦科技（002618.SZ，已退市）等9家上市公司。

這些審計(jì)機(jī)構(gòu)具體違法事實(shí)主要包括對(duì)上市公司存在虛假記載的財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告存在虛假記載或重大遺漏、審計(jì)財(cái)報(bào)時(shí)未勤勉盡責(zé)等。根據(jù)違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員，合計(jì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入及處以罰款超9600萬(wàn)元。

以被罰款金額最高的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為例，由其擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的金通靈（300091.SZ）2017年至2022年年度報(bào)告存在虛增或虛減營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等虛假記載行為，5年合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入達(dá)11.35億元、虛增利潤(rùn)總額達(dá)4.11億元。而這期間，大華對(duì)該公司財(cái)報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

證監(jiān)會(huì)根據(jù)大華所存在的未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等違法事實(shí)，對(duì)其沒(méi)收業(yè)務(wù)收入688.68萬(wàn)元，處以3443.40萬(wàn)元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月；對(duì)3名相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)處于270萬(wàn)元罰款。

相較于大華，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計(jì)的上市公司康得新（002450.SZ，已退市）造假金額更高，該公司在2015年至2018年期間通過(guò)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式，總計(jì)虛增利潤(rùn)達(dá)119億元。而2015年-2017年，瑞華對(duì)康得新的年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華沒(méi)收業(yè)務(wù)收入594.34萬(wàn)元，并處以罰款1188.68萬(wàn)元；對(duì)3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)處以26萬(wàn)元罰款。

除了因?qū)徲?jì)的上市公司財(cái)務(wù)造假而被罰外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)違規(guī)而被監(jiān)管“點(diǎn)名”的情況也屢見(jiàn)不鮮。

僅從今年5月份情況來(lái)看，先后就有立信、容誠(chéng)、大華、信永中和、天職國(guó)際等11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被證監(jiān)會(huì)或交易所采取監(jiān)管措施。

這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)原因主要系在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在：收入/營(yíng)業(yè)成本/研發(fā)費(fèi)用等審計(jì)程序執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制審計(jì)程序不到位、對(duì)財(cái)報(bào)部分項(xiàng)目（如存貨余額）合理性分析程序執(zhí)行不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題。

以5月28日被上交所予以監(jiān)管警示的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為例，其作為通葡萄酒（600365.SH）2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)過(guò)程中存在子公司、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、函證等審計(jì)程序不到位的情況。收到監(jiān)管措施決定后，中準(zhǔn)及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求在一個(gè)月內(nèi)提交整改報(bào)告。

在當(dāng)前的嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，匯生國(guó)際資本總裁黃立沖分析認(rèn)為，“上市公司會(huì)更加關(guān)注審計(jì)的合規(guī)性，確保其財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。這將有助于提高整個(gè)市場(chǎng)的透明度和信任度?！?/strong>

“為了避免類似違法違規(guī)事件的發(fā)生，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)加強(qiáng)其審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能。這將有助于提高審計(jì)報(bào)告的可靠性和準(zhǔn)確性。”黃立沖表示。