界面新聞?dòng)浾?| 郭凈凈
2023年年報(bào)遭出具保留審計(jì)意見(jiàn)后，新迅達(dá)（300518.SZ）于5月13日遭深交所下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函。
4月29日，新迅達(dá)發(fā)布2023年年報(bào)顯示，該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.5億元，較2022年下降51.42%；同期虧損2.55億元，同比轉(zhuǎn)虧。2024年一季度，該公司繼續(xù)虧損，單季度營(yíng)收同比下滑63.33%至4338.55萬(wàn)元，同期轉(zhuǎn)虧為6246.03萬(wàn)元。
新迅達(dá)解釋稱，其原有游戲業(yè)務(wù)及直播帶貨業(yè)務(wù)收入減少，而跨界從事的新能源業(yè)務(wù)尚未能產(chǎn)生規(guī)模收入。報(bào)告期內(nèi)，公司控股孫公司光宇礦業(yè)旗下的南陽(yáng)山鋰礦、蔡家鋰礦目前廠區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)基本完成；同時(shí)公司深度綁定地方政府資源，成立新能源產(chǎn)業(yè)基金；公司尋求合作，適時(shí)切入氫能行業(yè)，加快新能源業(yè)務(wù)布局。
年報(bào)被“非標(biāo)”，遭追問(wèn)從事礦產(chǎn)品貿(mào)易業(yè)務(wù)是否構(gòu)成融資性貿(mào)易？
新迅達(dá)2023年年報(bào)強(qiáng)調(diào)稱，截至目前，公司經(jīng)營(yíng)情況正常，各項(xiàng)業(yè)務(wù)正在穩(wěn)步推進(jìn)中。不過(guò)，華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“華興所”）卻對(duì)新迅達(dá)這份年報(bào)出具了“華興審字[2024]24000840020號(hào)”保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
具體看來(lái)，華興所形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)涉及兩方面：一是與礦產(chǎn)品貿(mào)易相關(guān)的預(yù)付款項(xiàng)的商業(yè)合理性及可回收性；二是子公司對(duì)外投資的商業(yè)合理性及可回收性。
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》第八條規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)，其中第二項(xiàng)情形為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但不具有廣泛性”。華興所認(rèn)為上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大但由于僅對(duì)“預(yù)付款項(xiàng)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響，不具有廣泛性，故出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告顯示，2023年，新迅達(dá)因礦產(chǎn)品貿(mào)易向上海源沅礦業(yè)有限公司（下稱“上海源沅”）和海南華熙供應(yīng)鏈管理有限公司（下稱“海南華熙”）分別預(yù)付款項(xiàng)3780萬(wàn)元和6103.8萬(wàn)元。2023年，海南華熙已到貨4674.66萬(wàn)元，上海源沅尚未到貨。截至2023年12月31日，新迅達(dá)公司對(duì)上海源沅和海南華熙的預(yù)付款項(xiàng)期末余額分別為3780萬(wàn)元和1429.14萬(wàn)元。
同時(shí)，截至2023年12月31日，新迅達(dá)子公司深圳市盛欣新科技實(shí)業(yè)有限公司（下稱“盛欣新”）對(duì)中能鑫儲(chǔ)（北京）科技有限公司(下稱“中能鑫儲(chǔ)”)的投資余額為5000萬(wàn)元，根據(jù)2023年4月合作協(xié)議約定，盛欣新對(duì)中能鑫儲(chǔ)持股比例為10%，對(duì)中能鑫儲(chǔ)具有重大影響。截至2023年12月31日，中能鑫儲(chǔ)的實(shí)收資本全部由盛欣新出資，其他股東全部未有實(shí)繳出資，且中能鑫儲(chǔ)在收到投資款項(xiàng)后未按合同的約定專款專用。
華興所指出，截至本報(bào)告日，基于所獲得的信息及已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)程序，對(duì)上述預(yù)付款項(xiàng)、投資中能鑫儲(chǔ)的商業(yè)合理性和可回收性仍無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
新迅達(dá)董事會(huì)說(shuō)明稱，正組織公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員將積極采取有效措施消除上述事項(xiàng)對(duì)公司的影響。同時(shí)，公司繼續(xù)積極配合華興所，積極取得更有利的直接和間接材料證據(jù)，采取多種措施積極應(yīng)對(duì)本次保留意見(jiàn)所形成的各項(xiàng)意見(jiàn)基礎(chǔ)，努力將其中各項(xiàng)相關(guān)不利因素盡快化解。
報(bào)告期內(nèi)，審計(jì)報(bào)告涉及的公司預(yù)付款項(xiàng)事件的商業(yè)合理性不足，公司未能合理選擇付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，針對(duì)此事項(xiàng)，公司已積極與相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行溝通，催促盡快交貨。截至公告披露日，上海源沅已到貨；海南華熙公司仍在積極跟進(jìn)，以配合公司客戶的建設(shè)進(jìn)度供貨。
新迅達(dá)還指出，2023年，公司與中能鑫儲(chǔ)簽署了包含回購(gòu)條款及其實(shí)控人、原股東退還投資款條款的合作協(xié)議，根據(jù)合作協(xié)議的約定，前述事項(xiàng)已于2024年3月20日到期，公司將擇機(jī)啟動(dòng)回購(gòu)事宜，追回相關(guān)投資款，減少公司的投資損失。
深交所于5月13日下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函，要求新迅達(dá)說(shuō)明公司從事礦產(chǎn)品貿(mào)易的具體情況及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流的影響，并結(jié)合上下游客戶供應(yīng)商及貨款結(jié)算安排、公司是否實(shí)際控制貨物、是否承擔(dān)貨物減值風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)際承擔(dān)的資金成本等因素，核實(shí)說(shuō)明公司開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的原因及真實(shí)目的，相關(guān)業(yè)務(wù)是否構(gòu)成融資性貿(mào)易、是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)、是否涉及利益輸送，在此基礎(chǔ)上說(shuō)明開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)是否有利于維護(hù)上市公司利益。
其中，新迅達(dá)遭交易所追問(wèn)公司投資中能鑫儲(chǔ)的交易背景、交易意圖、其他股東是否同比例實(shí)繳出資、持股期間的出資款存放情況及實(shí)際用途，核實(shí)說(shuō)明相關(guān)交易是否涉及公司對(duì)外財(cái)務(wù)資助或資金被非經(jīng)營(yíng)性占用的情形，并充分提示投資款無(wú)法按期收回的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，交易所要求華興所對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，同時(shí)詳細(xì)說(shuō)明針對(duì)上市公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)告出具的保留意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論，進(jìn)一步說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的具體原因，是否已采取替代程序。
新迅達(dá)表示，為防止審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)涉及情況再次發(fā)生，公司將密切關(guān)注和跟蹤公司后續(xù)合同審批、采購(gòu)驗(yàn)收、資金付款等內(nèi)控流程，特別對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門預(yù)付款項(xiàng)、對(duì)外投資進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，如有異常情況及時(shí)向公司管理層或治理層匯報(bào)，以督促公司嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序，確保貨款的及時(shí)收回，及控制應(yīng)收賬款資金占用風(fēng)險(xiǎn)。
中聯(lián)暢想“失控”，說(shuō)明出售其控制權(quán)是否已實(shí)際導(dǎo)致上市公司遭受較大損失？
需要關(guān)注的是，新迅達(dá)對(duì)參股公司中聯(lián)暢想（深圳）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（下稱“中聯(lián)暢想”）剩余股權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備2.08億元，截至報(bào)告期末公司所持有的中聯(lián)暢想剩余股權(quán)可回收金額0.42億元。
該公司在進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)表示，根據(jù)中聯(lián)暢想提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表及公司走訪了解其經(jīng)營(yíng)狀況，2023年度中聯(lián)暢想其他應(yīng)收款凈值約為3.65億元，凈資產(chǎn)約為4.47億元，其他應(yīng)收款占凈資產(chǎn)的比重約為82%；前述其他應(yīng)收款主要為對(duì)中聯(lián)暢想控股股東江西焱焱網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（下稱“江西焱焱”）的借款，相關(guān)借款可回收性存疑較大。
新迅達(dá)在回復(fù)深交所相關(guān)問(wèn)詢時(shí)表示，中聯(lián)暢想已于2024年1月已明確拒絕公司對(duì)其進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估；目前中聯(lián)暢想僅有約20名員工辦公、主要工作為運(yùn)營(yíng)兩款八年前的舊游戲，無(wú)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)，中聯(lián)暢想控股股東江西焱焱已實(shí)際停止?fàn)I業(yè)，江西焱焱主要負(fù)責(zé)人員已失聯(lián)。
對(duì)此，深交所要求新迅達(dá)說(shuō)明相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理；并結(jié)合公司2022年12月以56042萬(wàn)元的整體估值向江西焱焱出售中聯(lián)暢想控制權(quán)后相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)展、業(yè)績(jī)承諾條款履行等情況，說(shuō)明出售中聯(lián)暢想控制權(quán)是否已實(shí)際導(dǎo)致上市公司遭受較大損失。
新迅達(dá)還被交易所要求進(jìn)一步核實(shí)說(shuō)明公司在出售中聯(lián)暢想控股權(quán)時(shí)相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否及時(shí)充分、是否存在為滿足業(yè)績(jī)承諾條款中減值測(cè)試考核要求推遲計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形，公司及公司前后兩任實(shí)際控制人是否與交易對(duì)手方江西焱焱存在其他未披露的利益安排。
另外，交易所要求新迅達(dá)結(jié)合中聯(lián)暢想、江西焱焱的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及中聯(lián)暢想拒不配合公司審計(jì)評(píng)估的情況，詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期末公司判斷中聯(lián)暢想剩余股權(quán)可回收金額為0.42億元的原因及依據(jù)，相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否及時(shí)、充分，是否存在跨期調(diào)節(jié)利潤(rùn)情形；并說(shuō)明公司后續(xù)對(duì)中聯(lián)暢想剩余股權(quán)的處置計(jì)劃及對(duì)中聯(lián)暢想未收回的關(guān)聯(lián)方借款的追償安排。
跨界轉(zhuǎn)型未見(jiàn)效且頻繁關(guān)聯(lián)方資金占用
另?yè)?jù)新迅達(dá)2023年年度審計(jì)報(bào)告顯示，2023年公司以開(kāi)展鋰礦委托加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的名義向關(guān)聯(lián)方山東瑞福鋰業(yè)有限公司（下稱“山東瑞?！保┘吧綎|瑞福的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)往來(lái)累計(jì)約10122萬(wàn)元，向其他關(guān)系密切的關(guān)聯(lián)方北京智慧鼎盛營(yíng)銷管理有限公司（下稱“智慧鼎盛”）向公司累計(jì)拆借1000萬(wàn)元，前述交易均實(shí)質(zhì)上構(gòu)成關(guān)聯(lián)方資金占用。
交易所要求新迅達(dá)詳細(xì)說(shuō)明上述關(guān)聯(lián)方資金占用的具體情況，包括但不限于占用的原因、方式、形成時(shí)間、日最高占用額、責(zé)任人員等；詳細(xì)說(shuō)明前述關(guān)聯(lián)方歸還上述款項(xiàng)的具體時(shí)間、方式及資金來(lái)源，并提供相關(guān)證明材料；說(shuō)明公司與前述關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生大額資金往來(lái)的真實(shí)目的、性質(zhì)及相關(guān)款項(xiàng)的最終流向，在此基礎(chǔ)上核實(shí)前述關(guān)聯(lián)方資金占用是否實(shí)質(zhì)構(gòu)成公司控股股東及其關(guān)聯(lián)的資金占用。
年報(bào)顯示，新迅達(dá)2023年各季度營(yíng)業(yè)收入分別為1.18億元、0.56億元、0.41億元和0.34億元，各季度營(yíng)業(yè)收入規(guī)?？焖傧陆?，且除一季度外各季度均發(fā)生虧損。交易所要求該公司結(jié)合所屬行業(yè)發(fā)展、主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展、競(jìng)爭(zhēng)格局、同行業(yè)可比公司等情況，說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)收入自2023年二季度起持續(xù)萎縮的原因及合理性，相關(guān)趨勢(shì)是否將會(huì)持續(xù)，是否會(huì)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大不利影響，并及時(shí)、充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
另?yè)?jù)新迅達(dá)2023年年報(bào)顯示，公司報(bào)告期電商直銷業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10041.19萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)48.64%，毛利率13.29%，同比減少2.21個(gè)百分點(diǎn)；直播電商業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入13199.4萬(wàn)元，同比減少65.49%，毛利率80.56%，同比減少14.66個(gè)百分點(diǎn)。
交易所要求新迅達(dá)結(jié)合公司業(yè)務(wù)開(kāi)展、各季度收入變動(dòng)趨勢(shì)、主要產(chǎn)品及主要客戶情況、銷售價(jià)格、采購(gòu)成本及其變化情況等因素，說(shuō)明電商直銷業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的原因，是否對(duì)個(gè)別產(chǎn)品構(gòu)成重大依賴，增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性；核實(shí)說(shuō)明電商業(yè)務(wù)毛利率大幅下降的原因及合理性，相關(guān)趨勢(shì)是否與同行業(yè)可比公司、可比業(yè)務(wù)一致，并及時(shí)、充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
界面新聞還了解到，2022年，新迅達(dá)收購(gòu)盧氏縣宇瑞科技有限公司（下稱“宇瑞科技”）80%股權(quán)，并向宇瑞科技增資14720萬(wàn)元。宇瑞科技持有河南光宇礦業(yè)有限公司（下稱“光宇礦業(yè)”）60%股權(quán)，光宇礦業(yè)持有河南省盧氏縣官坡鎮(zhèn)蔡家鋰礦和南陽(yáng)山鋰礦100%權(quán)益。2023年6月，上市公司以4232.8萬(wàn)元收購(gòu)山東瑞福所持有宇瑞科技剩余20%少數(shù)股權(quán)。為推進(jìn)三門峽鋰礦開(kāi)發(fā)建設(shè)，截至報(bào)告期末，新迅達(dá)累計(jì)向蔡家鋰礦選礦廠建設(shè)（30萬(wàn)噸/年重浮聯(lián)選）項(xiàng)目投入4322.73萬(wàn)元，投資進(jìn)度為65.68%。
新迅達(dá)被交易所要求說(shuō)明公司對(duì)宇瑞科技14720萬(wàn)元增資款項(xiàng)的用途及流向，核實(shí)說(shuō)明相關(guān)資金是否最終實(shí)際流向公司控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方；說(shuō)明相關(guān)采礦權(quán)及在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提是否及時(shí)、充分；結(jié)合山東瑞福及其關(guān)聯(lián)方在2023年多次占用公司資金等情形，進(jìn)一步核實(shí)說(shuō)明分兩次收購(gòu)宇瑞科技100%股份并向其增資等交易是否存在應(yīng)披露未披露的其他安排，相關(guān)交易是否涉及利益輸送、是否有利于維護(hù)上市公司利益。
2024年2月，新迅達(dá)公告稱，擬在滿足投資框架協(xié)議約定的投資前提下，以不超過(guò)2.5億元的資金，通過(guò)增資和受讓股權(quán)的方式投資從事金屬裂解水蒸氣制氫設(shè)備與裂解劑的研發(fā)、銷售業(yè)務(wù)的江蘇中熙氫能源科技有限公司和泰州中和氫能源科技有限公司）。而該公司到2023年報(bào)告期末的貨幣資金余額為3.67 億元，較上年末減少約37%。
對(duì)此，交易所要求新迅達(dá)結(jié)合公司變更實(shí)際控制人以來(lái)電商業(yè)務(wù)持續(xù)萎縮，跨界從事鋰礦開(kāi)采、大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)未見(jiàn)明顯成效且頻繁發(fā)生關(guān)聯(lián)方資金占用，通過(guò)直接投資或參與設(shè)立股權(quán)投資基金方式進(jìn)行諸多跨行業(yè)投資等情況，詳細(xì)分析說(shuō)明公司未來(lái)主業(yè)發(fā)展方向，是否具備足夠的資金與實(shí)力經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，公司未來(lái)提高主業(yè)盈利能力的具體措施。