文 | 債市觀察 李非林
又一家中介機(jī)構(gòu)被罰超千萬！
這一次是被譽(yù)為內(nèi)資八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“大華所”），遭遇成立以來最嚴(yán)重的聲譽(yù)危機(jī)，就此跌落神壇。
5月13日晚間，證監(jiān)會(huì)公布了一則行政處罰公告，因?qū)徲?jì)金通靈財(cái)報(bào)時(shí)，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等原因，大華所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，且合計(jì)罰沒4132.08萬元。
圖源：證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)
同一天，大華所在官微發(fā)布聲明稱，收到江蘇監(jiān)管局下達(dá)的行政處罰書，表示誠懇接受監(jiān)管部門的處罰決定，并按要求全面整改，對(duì)受到影響的客戶以及合作單位深表歉意。
圖源：大華所官微
截至5月13日，大華所服務(wù)的擬IPO企業(yè)共有40家，其中創(chuàng)業(yè)板11家、科創(chuàng)板9家、深主板8家、北交所8家、滬主板4家。據(jù)“財(cái)聯(lián)社”報(bào)道，至5月13日，已有46個(gè)大華所提供審計(jì)服務(wù)的IPO項(xiàng)目終止或中止，其中因撤回材料的終止項(xiàng)目多達(dá)12個(gè)，中止項(xiàng)目有34個(gè)，4月份因撤回材料終止的IPO項(xiàng)目有6個(gè)。
另外，據(jù)“紅星新聞”消息，自大華所被罰消息傳出，已有17家A股公司宣布取消與大華所的合作。其中包括山西汾酒、海欣食品、中原內(nèi)配、力量鉆石、博思軟件、臺(tái)基股份、嘉和美康、坤彩科技、遠(yuǎn)東傳動(dòng)、金明精機(jī)、甘李藥業(yè)等。
01、禍起“金通靈”
而將大華所拖入“泥潭”的正是此前不久被江蘇證監(jiān)局處罰的金通靈（300091.SZ）。
據(jù)公開信息，金通靈成立于1993年，2010年6月在深交所上市，主營業(yè)務(wù)為鋼鐵冶煉、有色冶煉、火力發(fā)電、新型干法水泥、石油化工等。
2023年底金通靈被曝出“上市13年，財(cái)務(wù)造假6年”而引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。2024年1月，因2017年至2022年年度報(bào)告存在虛增或虛減營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為金通靈被江蘇證監(jiān)局處罰，而大華所是金通靈的審計(jì)單位。
回溯案件，起因是金通靈在編制2022年財(cái)報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)虧損太大，遂發(fā)現(xiàn)前期重大業(yè)績差錯(cuò)，追溯調(diào)整后，2021年的盈利變成巨虧。該事也隨即被監(jiān)管關(guān)注，2023年6月金通靈被立案，同年11月一則行政處罰揭開了金通靈造假的真相。
經(jīng)調(diào)查，2017年到2022年間，金通靈連續(xù)6年虛增或虛減利潤，總額分別占公司各年度披露利潤總額（絕對(duì)值）的103.06%、133.10%、31.35%、101.55%、5774.38%、11.83%。6年中，有4年的利潤都是造假一半以上。
因此江蘇證監(jiān)局對(duì)金通靈已經(jīng)做出了責(zé)令改正，給予警告，并處以150萬元罰款的行政處罰。
后經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明，大華所為金通靈提供審計(jì)服務(wù)時(shí)也存在以下違法事實(shí)：一、大華所出具的2017年至2021年年度審計(jì)報(bào)告均將金通靈建造合同收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。二、與建造合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷。三、2017年至2022年與建造合同收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷。
江蘇證監(jiān)局在決定書中表示，大華所在審計(jì)金通靈2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷，未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷,違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定。
故對(duì)其采取責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰措施，另外，該公司旗下項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，范榮、顏利勝、胡志剛被分別給予警告,并處以150萬元、80萬元、40萬元罰款。
這已經(jīng)不是大華所首次收到巨額罰單了，早在2011年，大華所就因長園集團(tuán)（600525.SH）財(cái)務(wù)造假案被罰沒了1160萬元。
彼時(shí)，長園集團(tuán)子公司長園和鷹通過虛構(gòu)海外銷售，提前確認(rèn)收入，重復(fù)確認(rèn)收入，簽訂“陰陽合同”，項(xiàng)目核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等多種方式虛增業(yè)績，長園集團(tuán)2016年、2017年分別虛增利潤總額1.23億元和1.8億元，占到當(dāng)期利潤總額的15%左右，但大華所作為長園集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻對(duì)長園集團(tuán)該兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
據(jù)此，深圳證監(jiān)局決定對(duì)大華所責(zé)令改正，沒收其業(yè)務(wù)收入386.79萬元，并處以773.58萬元罰款；對(duì)4名涉事注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告，并分別處以6萬元罰款。
2023年8月，大華所還因轟動(dòng)資本市場(chǎng)的獐子島財(cái)務(wù)造假案，而收到深交所的監(jiān)管函，因?qū)徲?jì)獐子島2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，大華所被罰沒368萬。
據(jù)“財(cái)聯(lián)社”報(bào)道，截至5月13日，自2023年以來，大華所的相關(guān)罰單已多達(dá)22張，今年以來的罰單為6張。
而這一次因?qū)徲?jì)金通靈業(yè)務(wù)而收到巨額罰單，無疑對(duì)大華所的業(yè)務(wù)和聲譽(yù)的一次重大考驗(yàn)。
02、還有4家券商“排隊(duì)”領(lǐng)罰
值得注意的是，債市觀察梳理發(fā)現(xiàn)，不只大華所，因金通靈案被罰的還有4家券商，包括光大證券、國海證券、華西證券、東吳證券。
5月14日，江蘇證監(jiān)局連續(xù)發(fā)布7張券商罰單，相關(guān)內(nèi)容均與金通靈保薦督導(dǎo)業(yè)務(wù)有關(guān)，其中，光大證券及公司財(cái)務(wù)顧問主辦人員周平、王世偉；國海證券及項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)保代林舉、唐彬；東吳證券及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王秋鳴均被采取出具警示函監(jiān)管措施。
華西證券被采取暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，保代劉靜芳、張然2年內(nèi)不得擔(dān)任證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)相關(guān)職務(wù)或者實(shí)際履行上述職務(wù)的項(xiàng)目。
圖源：證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)
此前，4月12日，華西證券公告稱，于4月11日收到江蘇證監(jiān)局事先告知書，擬被采取暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個(gè)月的監(jiān)管措施。原因則是涉嫌在金通靈2019年定增保薦項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)過程中存在違規(guī)行為。
而華西證券被罰，所涉是金通靈2019年定增項(xiàng)目。2019年12月，金通靈披露定增預(yù)案，募集不超過8億元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金、償還銀行借款，該定增最終于2021年2月落地。據(jù)金通靈公告，華西證券為該次定增的保薦機(jī)構(gòu)及主承銷商。
華西證券等券商投行業(yè)務(wù)被監(jiān)管“重點(diǎn)關(guān)注”的一個(gè)大背景。是近年來，證監(jiān)會(huì)持續(xù)強(qiáng)調(diào)壓實(shí)“看門人”責(zé)任，尤其在2021年出臺(tái)新規(guī)督促投行歸位盡責(zé)，強(qiáng)調(diào)杜絕IPO項(xiàng)目“帶病闖關(guān)”，打擊“一查就撤”。
事實(shí)上，近幾年，監(jiān)管持續(xù)發(fā)聲，堅(jiān)決要求壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任。
2020年3月在《刑法修正案》中，明確將保薦人作為提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實(shí)罪的犯罪主體，適用該罪追究刑事責(zé)任，最高可判處10年有期徒刑。2020年12月26日，第十三屆全國人大常委會(huì)審議通過了該《刑法修正案》。從此，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任和風(fēng)控要求出現(xiàn)了一道涇渭分明的提升要求。
而自證監(jiān)會(huì)新任主席吳清上任3個(gè)月以來，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對(duì)至少29家券商開出百張罰單。自新“國九條”落地后，資本市場(chǎng)“看門人”更是排隊(duì)領(lǐng)罰。以鐵腕形象著稱的吳清履職后，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度明顯提高。
4月12日，國務(wù)院發(fā)布新“國九條”，其中提到，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度，堅(jiān)持“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”，嚴(yán)查欺詐發(fā)行等違法違規(guī)問題,加大發(fā)行承銷監(jiān)管力度。
此前，3月15日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)把發(fā)行上市準(zhǔn)入關(guān)從源頭上提高上市公司質(zhì)量的意見（試行）》提出八項(xiàng)政策措施，一是嚴(yán)把擬上市企業(yè)申報(bào)質(zhì)量，二是壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，三是突出交易所審核主體責(zé)任，四是強(qiáng)化證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)在地監(jiān)管責(zé)任，五是堅(jiān)決履行證監(jiān)會(huì)機(jī)關(guān)全鏈條統(tǒng)籌職責(zé)，六是優(yōu)化多層次資本市場(chǎng)功能銜接，七是規(guī)范引導(dǎo)資本健康發(fā)展，八是健全全鏈條監(jiān)督問責(zé)體系。
面對(duì)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任履職不到位的現(xiàn)象，監(jiān)管層的連續(xù)發(fā)聲，密集出臺(tái)政策，旨從源頭上提升上市公司質(zhì)量。監(jiān)管層、法律對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰、追責(zé)和罰款將成常態(tài)，這也對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求，通過這一系列的監(jiān)管升級(jí)和制度完善，能夠真正促使中介機(jī)構(gòu)回歸“看門人”本位，從而保障投資者合法權(quán)益，而不是與個(gè)別上市公司“同流合污”。
你如何看待大華所及4家券商被罰的消息，在強(qiáng)監(jiān)管背景之下，你認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)是否會(huì)回歸本位，切實(shí)承擔(dān)起資本市場(chǎng)“看門人”的職責(zé)？歡迎評(píng)論區(qū)留言討論。