記者｜張喬遇

近日，株洲科能新材料股份有限公司（簡(jiǎn)稱：株洲科能）闖關(guān)上交所科創(chuàng)板回復(fù)一輪問(wèn)詢函。

2020年至2023年上半年（報(bào)告期），株洲科能的營(yíng)業(yè)收入分別為3.39億元、5.71億元、6.79億元和2.68億元；扣非后歸母凈利潤(rùn)分別為921.47萬(wàn)元、2863.43萬(wàn)元、5082.30萬(wàn)元和1496.99萬(wàn)元。

招股書(shū)顯示，株洲科能長(zhǎng)期致力于III-V族化學(xué)元素材料提純技術(shù)開(kāi)發(fā)及產(chǎn)業(yè)化，主要從事4N以上鎵、鉍、碲等稀散金屬元素及其氧化物的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。本次上市，株洲科能擬募集資金5.88億元，主要用于年產(chǎn)500噸半導(dǎo)體高純材料項(xiàng)目及回收項(xiàng)目；稀散金屬先進(jìn)材料研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目和補(bǔ)充流動(dòng)資金。

申報(bào)前5個(gè)月突然更換保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師

株洲科能于2023年6月15日提交首次公開(kāi)發(fā)行并在科創(chuàng)板上市的申請(qǐng)，保薦機(jī)構(gòu)為申港證券，申報(bào)會(huì)計(jì)師為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

根據(jù)保薦工作報(bào)告，申港證券的進(jìn)場(chǎng)工作時(shí)間為2022年11月24日，根據(jù)株洲科能提交的《歷次聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)情況說(shuō)明》，公司于2022年3月28日曾與招商證券簽訂《輔導(dǎo)協(xié)議》。

公開(kāi)信息顯示，株洲科能于2022年4月在湖南證監(jiān)局進(jìn)行輔導(dǎo)備案，披露的輔導(dǎo)時(shí)間為2022年10月1日至2022年12月31日，彼時(shí)的保薦機(jī)構(gòu)為招商證券，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

然而，株洲科能卻在申報(bào)上市前夕更換了保薦機(jī)構(gòu)。據(jù)悉，公司于2023年1月30日與招商證券簽訂《終止輔導(dǎo)協(xié)議》，并向湖南證監(jiān)局撤回輔導(dǎo)申請(qǐng)終止輔導(dǎo)，此時(shí)距離株洲科能申報(bào)IPO不到5個(gè)月。

對(duì)于申報(bào)前突然更換招商證券的原因，株洲科能稱系招商證券在輔導(dǎo)期內(nèi)就輔導(dǎo)工作安排與上市計(jì)劃存在分歧，雙方難以協(xié)調(diào)一致。

株洲科能表示，公司原擬以2022年6月30日為申報(bào)基準(zhǔn)日，在2022年底實(shí)現(xiàn)IPO申報(bào)，但至2022年第四季度，招商證券仍未按照計(jì)劃推動(dòng)相關(guān)申報(bào)準(zhǔn)備工作，雙方就上市申報(bào)時(shí)間、上市板塊等安排無(wú)法達(dá)成一致。

在這之前，株洲科能已經(jīng)更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原因也與申報(bào)計(jì)劃分歧有關(guān)。致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所系株洲科能的前任會(huì)計(jì)師，2020年9月開(kāi)始與公司合作，于2022年底終止合作。

據(jù)了解，株洲科能決定以2022年12月31日為IPO申報(bào)基準(zhǔn)日后，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所明確表示其在2022年度年審期間業(yè)務(wù)量集中，工作任務(wù)繁重、人員安排緊張、難以委派足夠人員參與公司IPO的審計(jì)工作。同時(shí)，也考慮到2022年底紫晶存儲(chǔ)案件的影響，可能會(huì)波及致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所，影響IPO申報(bào)審核。

報(bào)告期注銷10家關(guān)聯(lián)公司

關(guān)聯(lián)交易系前任保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師在金雕過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題之一，2019年至2020年，科能有限（株洲科能前身）存在向?qū)嶋H控制人設(shè)立的商貿(mào)公司采購(gòu)含銦含鎵物料的重大關(guān)聯(lián)交易。

招股書(shū)顯示，株洲科能的產(chǎn)品主要包括高純鎵、高純銦以及ITO等靶材用銦（4N5-5N）、氧化銦、氧化鎵等電子及稀散金屬系列產(chǎn)品，和工業(yè)鎵、鉍及氧化鉍等工業(yè)級(jí)稀散金屬系列產(chǎn)品兩大類，主要用于磷化銦、砷化鎵等化合物半導(dǎo)體、太陽(yáng)能電池P型硅片、ITO等靶材合成以及醫(yī)藥、化工等領(lǐng)域高端產(chǎn)品制造。

據(jù)悉，株洲科能實(shí)際控制人為便于公司采購(gòu)含銦含鎵物料，解決從個(gè)體經(jīng)營(yíng)者渠道購(gòu)買物料無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、稅務(wù)成本高的問(wèn)題，以員工的名義設(shè)立了10家小微企業(yè)（商貿(mào)公司）。

其中株洲偉捷、株洲茂宏、株洲凱源、株洲卓普、株洲康瑞5家商貿(mào)公司報(bào)告期內(nèi)還曾與公司發(fā)生過(guò)關(guān)聯(lián)交易，其余企業(yè)自設(shè)立以來(lái)一直未實(shí)際經(jīng)營(yíng)或者注銷前長(zhǎng)期無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)。

招股書(shū)顯示，2020年上述五家商貿(mào)公司系株洲科能的第二大供應(yīng)商，占公司當(dāng)年采購(gòu)總額的比例為7.13%。

株洲科能表示，2021年以來(lái)，受上游供應(yīng)商生產(chǎn)波動(dòng)和物流等因素影響，市場(chǎng)上含銦含鎵物料供應(yīng)減少，商貿(mào)公司難以再通過(guò)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者渠道繼續(xù)采購(gòu)該類物料，同時(shí)為了減少關(guān)聯(lián)交易，公司實(shí)際控制人決定全面停止由商貿(mào)公司從個(gè)體經(jīng)營(yíng)者渠道采購(gòu)含鎵物料的業(yè)務(wù)，并對(duì)10家商貿(mào)公司進(jìn)行了清理、注銷。

多家供應(yīng)商同時(shí)是客戶

公司主要供應(yīng)商多為國(guó)內(nèi)大型鉛、鋅、銅、鋁等金屬冶煉企業(yè)，2020年至2023年上半年，公司對(duì)前五大供應(yīng)商的采購(gòu)額分別為1.21億元、1.88億元、2.17億元和9240.66萬(wàn)元，占當(dāng)期采購(gòu)額的比例分別為35.90%、37.39%、38.14%和39.64%。

值得注意的是，公司前五大供應(yīng)商變動(dòng)頻繁，2021年新進(jìn)入前五大供應(yīng)商的有4家，2022年新進(jìn)入前五大供應(yīng)商的有2家，2023年上半年新進(jìn)入前五大供應(yīng)商的有2家。

除此之外，株洲科能還存在多名供應(yīng)商同時(shí)也是客戶的情況。如映日科技、阿石創(chuàng)、有研稀土、QMC、浙江康鵬、蘇州納維、云南鑫藥、拓吉泰斯、鑫耀半導(dǎo)體等。

公司表示：客戶和供應(yīng)商重疊的交易北京一方面基于日常研發(fā)活動(dòng)需要，公司會(huì)少量采購(gòu)?fù)袠I(yè)產(chǎn)品或研發(fā)用原材料；另一方面系公司下游高純鎵、高純銦、靶材用銦客戶在制造生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生含鎵、含銦物料，公司不定期向客戶采購(gòu)金屬物料回收再利用；第三系因稀散有色金屬行業(yè)產(chǎn)品加工鏈條較長(zhǎng)且金屬原料及衍生品種類眾多，客戶所在行業(yè)貿(mào)易商經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品種類豐富，同時(shí)涵蓋公司產(chǎn)品及上游原材料；此外，還因公司與上下游廠商基于雙方業(yè)務(wù)的互補(bǔ)性需求進(jìn)行商品買賣。