界面新聞?dòng)浾?| 胡振明
12月8日（周五）深夜，*ST博天（603603.SH，原簡稱“博天環(huán)境”）公告稱，收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)北京監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（以下簡稱“《告知書》”），認(rèn)定其通過多種方式虛增或虛減營業(yè)收入、利潤，導(dǎo)致2017年至2021年連續(xù)五個(gè)年度報(bào)告存在虛假記載。
根據(jù)行政處罰決定書認(rèn)定的事實(shí)，*ST博天虛假記載的信息披露違法行為持續(xù)時(shí)間長，虛假記載金額大、占比高，嚴(yán)重?fù)p害證券市場秩序，觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，其股票或?qū)⒈唤K止上市。
早在2023年4月3日，*ST博天收到中國證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《立案告知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證監(jiān)會(huì)決定對(duì)其立案。到12月8日，*ST博天收到《告知書》，其涉嫌違法的事實(shí)已經(jīng)調(diào)查完畢并已查明。
北京證監(jiān)局?jǐn)M決定對(duì)*ST博天給予警告，并處以500萬元的罰款；對(duì)時(shí)任董事長、總裁趙笠鈞給予警告，并處以300萬元的罰款；對(duì)時(shí)任監(jiān)事、高級(jí)副總裁蘇峰峰給予警告，并處以200萬元的罰款；對(duì)時(shí)任高級(jí)副總裁、董事李璐給予警告，并處以200萬元的罰款；對(duì)時(shí)任高級(jí)副總裁、代財(cái)務(wù)總監(jiān)高峰給予警告，并處以100萬元的罰款；合計(jì)罰款1300萬元。此外對(duì)趙笠鈞采取7年證券市場禁入措施。
長期財(cái)務(wù)造假
根據(jù)《告知書》，*ST博天從2017年至2021年連續(xù)五個(gè)年度報(bào)告存在虛假記載。北京證監(jiān)局認(rèn)為，*ST博天虛假記載的信息披露違法行為持續(xù)時(shí)間長，虛假記載金額大、占比高，嚴(yán)重?fù)p害證券市場秩序。
其中，2017年和2018年，*ST博天分別虛增營業(yè)收入3.47億元和10.98億元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的11.40%和25.33%，綜合考慮相關(guān)減值的影響，分別虛增利潤1.18億元和5.01億元，占當(dāng)期披露利潤總額的70.68%和223.80%。
2019年相反，*ST博天虛減營業(yè)收入0.29億元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的0.99%；綜合考慮相關(guān)減值的影響，虛減利潤1.16億元，占當(dāng)期披露利潤總額的14.01%。
此后，2020年和2021年，*ST博天分別虛減利潤0.49億元和2.49億元，占當(dāng)期披露利潤總額的11.90%和17.37%。
為了虛增上述營業(yè)收入和利潤，*ST博天對(duì)已終止的設(shè)備銷售業(yè)務(wù)、已竣工結(jié)算的項(xiàng)目均不及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并且都通過簽署虛假委托付款協(xié)議的方式抵消虛增收入引起的往來款項(xiàng)，涉及合肥清溪項(xiàng)目以及兗礦榆林100萬噸/年煤間接液化示范項(xiàng)目污水處理廠及回用水處理工程總承包項(xiàng)目等EPC項(xiàng)目。
同時(shí)，*ST博天還使用無商業(yè)實(shí)質(zhì)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)憑證確認(rèn)工程進(jìn)度，并通過簽署虛假債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、委托付款協(xié)議的方式，隱瞞虛增收入的情況，此類情形涉及雷州市村級(jí)生活污水處理PPP項(xiàng)目等PPP項(xiàng)目。
值得注意的是，在被立案調(diào)查之前，2023年3月31日，*ST博天披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》，主動(dòng)更正相關(guān)年度案涉虛假記載金額等會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是跟立案查明的情況存在差異。
*ST博天自認(rèn)并主動(dòng)更正的會(huì)計(jì)差錯(cuò)包括：
2017年，多記應(yīng)收賬款72,056,841.99元，多記在建工程278,613,919.45元，多記應(yīng)付賬款225,588,994.04元；
2018年，多記應(yīng)收賬款392,962,647.60元，多記在建工程1,058,923,120.64元，多記應(yīng)付賬款790,017,083.10元；
2019年，多記應(yīng)收賬款6,592,819.33元，多記在建工程881,388,595.13元，多記應(yīng)付賬款349,989,292.35元；
2020年，少記應(yīng)收賬款3,819,450.01元，多記在建工程822,391,385.38元，多記應(yīng)付賬款351,020,608.35元；
2021年，多記應(yīng)收賬款419,294,145.87元，多記應(yīng)付賬款358,269,670.33元。
另外，蘇峰峰時(shí)任博天環(huán)境（*ST博天）監(jiān)事、高級(jí)副總裁，知悉3個(gè)案涉PPP項(xiàng)目存在虛增收入以及2019年博天環(huán)境簽署虛假委托付款協(xié)議的情況，但仍對(duì)博天環(huán)境披露的2018年至2021年年度報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見并保證上述文件內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，未勤勉盡責(zé)。
李璐時(shí)任博天環(huán)境（*ST博天）高級(jí)副總裁、董事，知悉案涉EPC項(xiàng)目已竣工結(jié)算以及2021年博天環(huán)境簽署虛假債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情況，也仍然對(duì)博天環(huán)境披露的2017年至2021年年度報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見并保證上述文件內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，未勤勉盡責(zé)。
出現(xiàn)強(qiáng)制退市等多種風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《告知書》認(rèn)定的事實(shí)，*ST博天2020年及2021年資產(chǎn)負(fù)債表虛假記載金額合計(jì)19.55億元，且占該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計(jì)金額的138.06%（相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為負(fù)值的，取其絕對(duì)值合計(jì)計(jì)算）。
該情形觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2023年8月修訂）》規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形，即公司披露的資產(chǎn)負(fù)債表連續(xù)2年均存在虛假記載，資產(chǎn)負(fù)債表虛假記載金額合計(jì)達(dá)到5億元以上，且超過該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計(jì)金額的50%，可能被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市。如根據(jù)行政處罰決定書認(rèn)定的事實(shí)，*ST博天觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，其股票將被終止上市。
從12月11日起，*ST博天股票疊加被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，股票交易不停牌。此前，因2021年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，*ST博天股票于2022年5月6日被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。
根據(jù)*ST博天發(fā)布的《關(guān)于公司股票可能被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市的第一次風(fēng)險(xiǎn)提示公告》，如果其后續(xù)收到行政處罰決定書，顯示其觸及重大違法類強(qiáng)制退市情形，其股票將自披露收到行政處罰決定書之日起開始停牌，上海證券交易所將在披露行政處罰決定書后15個(gè)交易日內(nèi)，作出是否終止公司股票上市的決定。
此外，*ST博天還披露了存在大股東質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
目前，*ST博天的控股股東匯金聚合（寧波）投資管理有限公司持有14824.81萬股，占公司總股本的15.31%，累計(jì)質(zhì)押14658.42萬股，占其持股數(shù)量的98.88%，且控股股東持有的*ST博天全部股份已被司法凍結(jié)及輪候凍結(jié)。
*ST博天還存在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，*ST博天及子公司存在因合同糾紛、票據(jù)糾紛、追償權(quán)糾紛等而產(chǎn)生的多起訴訟。由于部分訴訟案件尚未開庭審理或尚未執(zhí)行完畢，*ST博天表示目前無法判斷對(duì)其本期利潤或期后利潤的影響。
在11月18日，*ST博天發(fā)布《累計(jì)涉及訴訟的公告》稱，繼前次訴訟（仲裁）情況披露后至今的新增訴訟（仲裁）事項(xiàng)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，累計(jì)新增訴訟（仲裁）案件共計(jì)25例，累計(jì)金額合計(jì)為16760.24萬元。公司涉訴主要原因?yàn)橘I賣合同糾紛、建設(shè)工程合同糾紛等。
此前，*ST博天于2023年6月8日、8月3日和8月19日披露的《累計(jì)涉及訴訟的公告》顯示，新增訴訟（仲裁）累計(jì)金額合計(jì)分別為34058.44萬元、24587.26萬元和21414.84萬元。
2021年年末，*ST博天的股東權(quán)益（凈資產(chǎn)）為-3.95億元；在2022年根據(jù)司法重整方案，*ST博天接受投資人投資款及債權(quán)人債轉(zhuǎn)股，導(dǎo)致資本公積大幅增加，凈資產(chǎn)由負(fù)轉(zhuǎn)正；但是，2023年三季報(bào)顯示，*ST博天在9月30日的股東權(quán)益合計(jì)（凈資產(chǎn)）為19.26億元，但未分配利潤-5.54億元為負(fù)數(shù)，仍存在未彌補(bǔ)虧損。